Preferencje w PIT

Przychody z najmu nieruchomości położonych za granicą są coraz częściej osiągane przez polskich rezydentów podatkowych. Choć sam model inwestycyjny może wydawać się prosty, jego rozliczenie podatkowe jest znacznie bardziej złożone niż w przypadku najmu krajowego. Wynika to z konieczności jednoczesnego zastosowania przepisów polskich, regulacji państwa położenia nieruchomości oraz odpowiedniej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, na którą dodatkowo wpływa konwencja MLI.

7 lipca 2026 r. Parlament Europejski przyjął długo oczekiwaną reformę przepisów dotyczących koordynacji systemów zabezpieczenia społecznego w Unii Europejskiej. Zmiany stanowią efekt wieloletnich prac nad nowelizacją Rozporządzenia (WE) nr 883/2004 oraz Rozporządzenia (WE) nr 987/2009 i obejmują m.in. zasady dotyczące pracowników wykonujących pracę w więcej niż jednym państwie członkowskim.

Od 1 stycznia 2024 r., w wyniku nowelizacji przepisów podatkowych, weszły w życie istotne zmiany dotyczące sposobu opodatkowania zysków kapitałowych osiąganych przez osoby fizyczne inwestujące w fundusze inwestycyjne. Nowe zasady objęły dochody (przychody) uzyskane od tego momentu, a ich stosowanie zostało już zweryfikowane w kolejnych cyklach rozliczeń podatkowych, co pozwala na ocenę ich funkcjonowania w praktyce.

Od 1 stycznia 2025 r. przedsiębiorcy mogą skorzystać z nowej metody rozliczania podatku dochodowego – tzw. kasowego PIT, umożliwiającej powiązanie momentu opodatkowania z faktycznym otrzymaniem zapłaty. Rozwiązanie to zostało już wdrożone i częściowo zweryfikowane w praktyce, a rozszerzenie jego zakresu od 2026 r. pokazuje kierunek dalszych zmian oraz próbę zwiększenia jego znaczenia w systemie podatkowym.

Danina solidarnościowa, mimo że obowiązuje od kilku lat, nadal budzi istotne wątpliwości praktyczne – w szczególności w zakresie ustalania podstawy opodatkowania. Aktualne orzecznictwo oraz zmieniające się podejście organów podatkowych, zwłaszcza w odniesieniu do możliwości rozliczania strat, wskazują, że sposób jej kalkulacji ewoluuje i wymaga każdorazowo szczegółowej analizy.

Polskie przepisy podatkowe oferują podatnikowi wiele możliwości obniżenia zobowiązania podatkowego za rok 2024.

Sprzedając prywatną nieruchomość w okresie 5-letnim, o którym mowa w ustawie o PIT, można skorzystać ze zwolnienia podatkowego, czyli tzw. ulgi mieszkaniowej. Dzięki zmianom w ustawie o PIT obowiązującym od 2019 podatnik ma na to 3  lata od końca roku podatkowego, w którym sprzedał nieruchomość.

Od 1 stycznia 2025 roku w Polsce wejdą w życie nowe zasady dotyczące składki zdrowotnej dla przedsiębiorców. Zmiany te mają na celu zmniejszenie obciążeń finansowych dla osób osiągających najniższe zyski oraz rozwiązanie problemu powstałego w wyniku tzw. ,,Polskiego Ładu’’ w odniesieniu do uwzględniania w podstawie wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne przychodów ze sprzedaży środków trwałych.

Ulga dla młodych osób (tzw. zerowy PIT dla młodych) jest jednym z najbardziej popularnych rozwiązań polegających na zwolnieniu z opodatkowania wynagrodzeń osób do ukończenia 26 roku życia. Młodzi pracownicy w praktyce dostają więc większe wynagrodzenie „na rękę”, pracodawca nie musi bowiem odprowadzać od ich pensji zaliczek na podatek dochodowy.

Opodatkowanie spadków i darowizn zależne jest od relacji między obdarowanym i darczyńcą lub spadkobiercą i spadkodawcą. Relacje są ważne aby określić, do której grupy podatkowej można zakwalifikować nabywcę.

Ustawa o PIT przewiduje m.in. zwolnienie z PIT dochodów marynarzy oraz możliwość korzystania z tzw. ulgi abolicyjnej. Złożenie prawidłowego zeznania podatkowego przez marynarza nie jest jednak proste, a w ustawie czyhają nieoczywiste pułapki.

W dobie rosnącej popularności pracy zdalnej, coraz więcej osób udaje się na tzw. workation, wykonując swoje obowiązki z zagranicy i łącząc pracę z wypoczynkiem i zwiedzaniem. Świadczenie pracy w takiej formule wymaga ostrożności, gdyż może potencjalnie skutkować powstaniem obowiązków podatkowych / rejestracyjnych w obcym państwie zarówno dla pracownika, jak i dla pracodawcy.

W rocznym rozliczeniu podatkowym za rok 2024 podatnik może korzystać z odliczenia od dochodu wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu pozostają osoby niepełnosprawne.

Od 2023 roku jedyną dopuszczalną formą opodatkowania przychodów z najmu i dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą (tzw. najmu prywatnego) jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Nowelizacja przepisów podatkowych, funkcjonująca od 2022 r. w ramach tzw. Polskiego Ładu , dotyczyła również zasad opodatkowania przychodów z najmu i dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą (tzw. najem prywatny). Szereg istotnych kwestii dotyczących najmu przedstawiamy w poniższym artykule.

Polscy rezydenci podatkowi, którzy w 2024 r. osiągali przychody w państwach, z którymi na mocy umów o unikaniu podwójnego opodatkowania stosuje się metodę proporcjonalnego odliczenia albo z którymi nie podpisano takiej umowy, w swoim PIT składanym w roku 2025 wykażą w Polsce dochody uzyskane z tych krajów i zapłacą od nich podatek. Co do zasady będą jednak mogli odliczyć od podatku należnego w Polsce podatek zapłacony za granicą (do określonego limitu).

Do zapłaty daniny solidarnościowej zobowiązane są osoby fizyczne, których dochód przekracza 1.000.000 zł. Podstawę obliczenia daniny solidarnościowej stanowi nadwyżka ponad 1 mln zł sumy dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w ustawie o PIT.

Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dopuszczają możliwość odliczenia od podstawy opodatkowania darowizn przekazanych na cele pożytku publicznego (art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a). Do działalności pożytku publicznego zalicza się, między innymi, ratownictwo i ochronę ludności oraz pomoc ofiarom katastrof, klęsk żywiołowych, konfliktów zbrojnych i wojen w kraju i za granicą (art. 4 ust. 1 pkt 23 i 24 ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie). W konsekwencji, darowizny przekazane na cele zwalczania skutków powodzi, po spełnieniu odpowiednich warunków, również mogą pozwolić na skorzystanie z odliczenia.

Darowizny dokonane w trakcie 2024 roku na cele kościelne można odliczyć od dochodu/przychodu w PIT za 2024 rok.

W rozliczeniu rocznym za 2024 r. podatnicy po raz kolejny mogą skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej.

1 stycznia 2024, w ramach nowelizacji ustawy o VAT (tzw. Slim VAT 3) oraz niektórych innych ustaw, zostały wprowadzone zmiany dotyczące sposobu rozliczania podatku od zysków kapitałowych dla osób fizycznych inwestujących w ramach funduszy inwestycyjnych. Nowe zasady opodatkowania mają zastosowanie do dochodów (przychodów) osiągniętych już w 2024 r.

Możliwość wykonywania przez pracownika pracy w formie zdalnej, spoza granic Polski (tzw. workation), często stanowi benefit zwiększający atrakcyjność oferty pracy. Należy jednak pamiętać, że świadczenia pracy poza Polską wiąże się z pewnymi ograniczeniami i wyzwaniami, zwłaszcza jeśli chodzi o kwestie podatkowe i ubezpieczeniowe.

W rozliczeniach podatku za rok 2024 odliczeniu od podstawy opodatkowania podlegają kwoty wpłat na IKZE czyli indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego. Kwota limitu IKZE wynosi w 2024 r. 9 388,80 zł.

14 września 2023 r. w Dzienniku Ustaw opublikowano rozporządzenie w sprawie minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz minimalnej stawki godzinowej w 2024 r.

Wprowadzona w roku 2022 przez rządowy program Polski Ład tzw. ulga na powrót nadal ma zastosowanie w podatku dochodowym od osób fizycznych. Założeniem ulgi jest zachęcenie Polaków mieszkających obecnie za granicą do powrotu do Polski, jak również ułatwienie obcokrajowcom rozpoczęcia życia zawodowego na terytorium naszego kraju. Warto przyjrzeć się bliżej tej uldze, gdyż po spełnieniu określonych warunków, ustawodawca przewidział znaczne zwolnienie z opodatkowania przychodów podatnika przez okres aż do czterech lat.

Rząd wprowadził rozwiązanie dające możliwość skorzystania z tzw. wakacji składkowych.

Ministerstwo Finansów planuje zaproponować przedsiębiorcom możliwość zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych dopiero po otrzymaniu należności wynikającej z wystawionej kontrahentowi faktury za towar czy usługę. Stosowny projekt zmian w ustawie wpłynął do Sejmu 16 sierpnia bieżącego roku.

W ostatnim czasie obserwujemy, że indywidualni przedsiębiorcy korzystający z preferencji podatkowych, takich jak np. IP BOX i chcący potwierdzić posiadanie prawa do ich stosowania, mierzą się z coraz bardziej skomplikowanym procesem uzyskania interpretacji podatkowej. Narzędzie, które miało na celu rozwiewanie wątpliwości podatników, staje się aktualnie coraz bardziej złożoną i czasochłonną procedurą.

Zgodnie ze słownikiem języka polskiego, rekompensata to: “zrównoważenie lub wyrównanie braku, niedoboru lub ujemnego charakteru czegoś”. Niedawna interpretacja wydana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej wskazuje, że świadczenie wypełniające tę definicję może być w różny sposób opodatkowane, w zależności od charakteru rekompensaty. Co do zasady jest tak, że na podstawie art. 14 ust. 2 pkt. 12 ustawy o PIT rekompensata stanowi przychód. Istnieją jednak od tej zasady wyjątki. Jeden z nich dotyczy stanu faktycznego opisanego poniżej.

MF przedłużyło korzystne rozwiązania podatkowe dla osób posiadających kredyty mieszkaniowe do końca 2024 r.

Przepisy ograniczające ulgę abolicyjną spowodowały, że od 1 stycznia 2021 r. polscy rezydenci podatkowi osiągający przychody w państwach, z którymi na mocy umów o unikaniu podwójnego opodatkowania stosuje się metodę proporcjonalnego odliczenia zapłacą wyższy PIT.

W 2023 r. niezmiennie obowiązuje zwolnienie z opodatkowania wynagrodzeń osób do ukończenia 26 roku życia. Młodzi pracownicy w praktyce dostają więc większe wynagrodzenie „na rękę”, pracodawca nie musi bowiem odprowadzać od ich pensji zaliczek na podatek dochodowy.

Wprowadzona w roku 2022 przez rządowy program Polski Ład tzw. ulga na powrót nadal ma zastosowanie w podatku dochodowym od osób fizycznych. Założeniem ulgi jest zachęcenie Polaków mieszkających obecnie za granicą do powrotu do Polski, jak również ułatwienie obcokrajowcom rozpoczęcia życia zawodowego na terytorium naszego kraju. Warto przyjrzeć się bliżej tej uldze, gdyż po spełnieniu określonych warunków, ustawodawca przewidział znaczne zwolnienie z opodatkowania przychodów podatnika przez okres aż do czterech lat.

Do zapłaty daniny solidarnościowej zobowiązane są osoby fizyczne, których dochód przekracza 1.000.000 zł. Podstawę obliczenia daniny solidarnościowej stanowi nadwyżka ponad 1 mln zł sumy dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w ustawie o PIT.

W rozliczeniach podatku za rok 2024 odliczeniu od podstawy opodatkowania podlegają kwoty wpłat na IKZE czyli indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego. Kwota limitu IKZE wynosi w 2024 r. 9 388,80 zł.

Nowelizacja, która zmieniła w istotny sposób przepisy funkcjonujące od 1 stycznia 2022 r. (tzw. Polski Ład 2.0), weszła w życie 1 lipca 2022 r.

Sprzedając prywatną nieruchomość w okresie 5-letnim, o którym mowa w ustawie o PIT, można skorzystać ze zwolnienia podatkowego, czyli tzw. ulgi mieszkaniowej. Warunkiem skorzystania z ulgi, jest przeznaczenie środków otrzymanych ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe. Podatnik ma na to 3 lata od końca roku podatkowego, w którym sprzedał nieruchomość.

Najnowsza poprawka do Polskiego Ładu wprowadza kolejne korzyści w systemie podatkowym dla rodzin wielodzietnych (z czwórką lub większą liczbą dzieci).

Polski Ład przewiduje zmianę w uldze mieszkaniowej. W art. 21 ust. 30a ustawy PIT będzie zapisane, że wydatki poniesione na własne cele mieszkaniowe to również wydatki na spłatę kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego na zbywaną nieruchomość lub określone prawo majątkowe.

Rządowy projekt ustawy z 26 lipca 2021 r. określanej jako Polski Ład, wprowadza szerokie zmiany w ustawach podatkowych i ubezpieczeniowych, które do 31 sierpnia będą przedmiotem konsultacji społecznych prowadzonych przez Ministerstwo Finansów. W projekcie przewidziano preferencyjne opodatkowanie podatkiem PIT akcjonariuszy spółek którzy nabyli akcje w pierwszej ofercie publicznej (IPO) lub otrzymali je w ramach programu motywacyjnego w Prostej spółce akcyjnej (PSA).

Przepisy ograniczające ulgę abolicyjną spowodowały, że od 1 stycznia 2021 r. polscy rezydenci podatkowi osiągający przychody w państwach, z którymi na mocy umów o unikaniu podwójnego opodatkowania stosuje się metodę proporcjonalnego odliczenia zapłacą wyższy PIT.

Opublikowany w dniu 26 lipca 2021 r. projekt nowelizacji ustaw podatkowych (w tym ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne i ustawy o PIT), który jest częścią programu Polski Ład zapowiada istotną zmianę zasad opodatkowania przychodów z najmu i dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą (tzw. najem prywatny).

Opublikowany w dniu 26 lipca 2021 projekt nowelizacji ustaw podatkowych (w tym, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne i ustawy o PIT), który jest częścią programu Polski Ład zapowiada między innymi istotną zmianę zasad opodatkowania przychodów z najmu i dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą (tzw. najem prywatny).

Coraz większą popularność zyskuje sprzedaż rzeczy ruchomych (poza działalnością gospodarczą). Taka operacja nie zawsze jest neutralna dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych. W ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych („updof”) opisane są okoliczności, w których kwoty uzyskane z takiej sprzedaży podlegają opodatkowaniu.

Nowelizacja ustawy z 28 listopada zmieniającej m.in. ustawy o PIT, CIT i podatku ryczałtowym wprowadziła wiele ważnych zmian dla "ryczałtowców". Zmiany te weszły w życie 1 stycznia 2021.

Polscy rezydenci podatkowi, którzy w 2022 r. osiągali przychody w państwach, z którymi na mocy umów o unikaniu podwójnego opodatkowania stosuje się metodę proporcjonalnego odliczenia, w swoim PIT składanym w roku 2023 opodatkują dochody uzyskane z tych krajów w Polsce i zapłacą podatek według skali (po przekroczeniu kwoty, do której nie uprawnia już ulga abolicyjna).

Sprzedając prywatną nieruchomość w okresie 5-letnim, o którym mowa w ustawie o PIT, można skorzystać ze zwolnienia podatkowego, czyli tzw. ulgi mieszkaniowej. Dzięki zmianom w ustawie o PIT obowiązującym od 2019 podatnik ma na to 3  lata od końca roku podatkowego, w którym sprzedał nieruchomość.

Z uwagi na wyjątkowe okoliczności 2020 roku związane z pandemią COVID-19, ustawodawca oprócz dotychczas obowiązujących odliczeń podatkowych, takich jak ulga z tytułu wychowywania dzieci, odliczenie Internetu, odliczanie wpłat na Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego (IKZE), ulga rehabilitacyjna czy odliczenie darowizn przekazanych na rzecz organizacji pożytku publicznego, na cele kultu religijnego, czy darowizn realizowanych przez honorowych dawców krwi, przewidział nowe ulgi i zwolnienia, związane z COVID-19.

W rozliczeniach podatku za rok 2020 odliczeniu od podstawy opodatkowania podlegają kwoty wpłat na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (IKZE). Kwota limitu IKZE wynosi w 2020 r. 6 272,40 zł.

Przepisy tzw. Polskiego Ładu 2.0, obowiązujące od 1 lipca 2022 r., dopuszczają unikalną w wymiarze prawa podatkowego możliwość zmiany formy opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej po zakończeniu roku podatkowego. Rozwiązanie to, mające dać przedsiębiorcom szansę wyboru najodpowiedniejszej formy rozliczenia za rok 2022, w obliczu szerokich zmian wprowadzonych w tymże roku, niesie jednak ze sobą szereg ryzyk.

W rozliczeniu rocznym za 2020 r. podatnicy po raz kolejny mogą skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej.

Bardzo dobre informacje dla przedsiębiorców i osób zarabiających na wynajmie nieruchomości. Ministerstwo Finansów wprowadziło zmiany w zasadach opodatkowania niektórych przychodów z działalności gospodarczej.

Darowizny przekazane na przeciwdziałanie COVID-19 w okresie od 1 stycznia 2020 r. do 30 września 2020 r. mogą zostać odliczone od podstawy obliczenia podatku.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, ograniczająca tzw. “ulgę abolicyjną”, została podpisana przez Prezydenta i obecnie czeka na publikację w Dzienniku Ustaw. W praktyce wprowadzone regulacje mogą przełożyć się na znaczny wzrost opodatkowania, dla osób wykonujących pracę poza Polską.