Od 1 stycznia 2025 roku w Polsce wejdą w życie nowe zasady dotyczące składki zdrowotnej dla przedsiębiorców. Zmiany te mają na celu zmniejszenie obciążeń finansowych dla osób osiągających najniższe zyski oraz rozwiązanie problemu powstałego w wyniku tzw. ,,Polskiego Ładu’’ w odniesieniu do uwzględniania w podstawie wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne przychodów ze sprzedaży środków trwałych.
Wyłączenie przychodów ze sprzedaży środków trwałych
Od 1 stycznia 2025 r. przychody ze sprzedaży środków trwałych, takich jak na przykład nieruchomości bądź samochody, nie będą wchodziły do podstawy naliczania składki zdrowotnej.
Zgodnie z proponowanymi zmianami, przychody i koszty ze sprzedaży środków trwałych nie będą uwzględniane w wyliczeniu wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne dla osób rozliczających się:
- na zasadach ogólnych (przy zastosowaniu skali podatkowej);
- w formie podatku liniowego.
Przedsiębiorcy rozliczający się na powyższych zasadach nie będą mogli też zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu niezamortyzowanej wartości sprzedanego majątku, co sprawia, że wprowadzane zmiany mogą nie być dla wszystkich korzystne.
Ustawodawca przewidział jednak możliwość wyboru rozliczenia według zasad mających zastosowanie w 2024 r. Składając odpowiednie oświadczenie wraz z deklaracjami rozliczeniowymi ZUS DRA i RCA za kwiecień danego roku, przedsiębiorcy będą mogli ująć przychody (i koszty) ze zbycia środków trwałych w podstawie składki zdrowotnej. W przypadku braku podjęcia powyższych czynności, domyślnym rozwiązaniem będzie wyłączenie przychodów z oskładkowania.
Dla osób rozliczających się ryczałtem przewidziano wyłączenie przychodów ze zbycia środków trwałych z limitów przychodów warunkujących wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne. Przychody z tytułu sprzedaży środków trwałych u ryczałtowców nie będą miały wpływu na warunkujące wysokość składki progi przychodowe. Przed zmianami, transakcja sprzedaży środka trwałego mogłaby spowodować przejście do wyższego progu podstawy wymiaru składki, w 2025r. taka sytuacja nie nastąpi.
Zmiana dotycząca wyłączenia z oskładkowania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia środków trwałych dotyczyć będzie środków odpłatnie zbywanych po dniu 31 grudnia 2024 r.
Obniżenie minimalnej podstawy składki zdrowotnej
Nowe przepisy przewidują również, że od 1 stycznia 2025 roku przedsiębiorcy będą mogli skorzystać ze zmienionych zasad ustalania podstawy składki zdrowotnej. Istotą zmian jest obniżenie minimalnej podstawy składki zdrowotnej osób rozliczających się za pomocą skali podatkowej i na podatku liniowym oraz osób, które stosują opodatkowanie w formie karty podatkowej, do poziomu 75% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego.
Podstawa składki zdrowotnej będzie wynosić nadal 9 proc., ale będzie liczona od 75 proc. minimalnego wynagrodzenia, które w 2025 r. ma wynieść 4666 zł. To znaczy, że minimalna składka zdrowotna wyniesie 314,96 zł miesięcznie. Na tej zmianie skorzystają przede wszystkim przedsiębiorcy, którzy mają niskie dochody lub ponoszą straty.
Dzięki nowym zmianom najmniej zarabiający przedsiębiorcy będą mogli zaoszczędzić nawet do 105 zł miesięcznie.
Najniższa składka zdrowotna według dotychczasowych przepisów (przy założeniu pensji minimalnej obowiązującej w 2025 roku):
4666 × 9%= 419,94 zł
Najniższa składka zdrowotna według nowych przepisów:
(4666 × 75%) × 9% = 314,96 zł
Projekt zmian na 2025 r. nie obejmuje ryczałtowców - będą oni liczyć składkę zdrowotną na takich samych zasadach jak dotychczas.
Autorzy:
