W dniu 1 lipca 2021 r. weszła w życie nowelizacja ustawy o VAT wprowadzająca zmiany w opodatkowaniu VAT sektora e-commerce. Stanowi ona implementację do krajowych przepisów rozwiązań przewidzianych w tzw. pakiecie VAT e-commerce, składającym się przede wszystkim z Dyrektywy Rady UE nr 2017/2455 z 5 grudnia 2017 r. oraz Dyrektywy Rady UE nr 2019/1995 z 21 listopada 2019 r. oraz towarzyszących im aktów wykonawczych.
Wprowadzone od 1 lipca 2021 r. zmiany, to w dużym stopniu przerzucenie odpowiedzialności za rozliczenie podatku VAT na wszelkie podmioty pośredniczące w sprzedaży online towarów importowanych na terytorium UE (sklepy internetowe, portale aukcyjne, platformy handlowe).
Jakub Matusiak • • Partner
Pierwsza połowa roku 2026 niewątpliwie zdominowana została przez Krajowy System e-Faktur. Obecnie jednak, gdy wielu podatników ma już proces wdrożenia KSeF za sobą, warto bliżej przyjrzeć się kolejnym obszarom potencjalnych zmian w przepisach VAT.
Od 1 lipca 2028 r. założone zostało wejście w życie nowych przepisów dyrektywy w sprawie zasad opodatkowania VAT sprzedaży na odległość towarów importowanych oraz VAT importowego. Celem zmian ma być dalsze uszczelnienie systemu VAT, szczególnie w kontekście ściągalności VAT od importu towarów poprzez nałożenie odpowiedzialności za rozliczenie podatku na dostawców.
Rada Unii Europejskiej 11 marca 2025 r. przyjęła pakiet VAT w erze cyfrowej (ViDA).
5 listopada 2024 roku Rada do Spraw Gospodarczych i Finansowych (ECOFIN) przyjęła pakiet VAT w erze cyfrowej (ViDA) w wersji opublikowanej 30 października 2024 roku. Pakiet ViDA był przedmiotem intensywnych dyskusji przez cały 2024 rok, a jego przyjęcie blokowane było przez Estonię, która wyrażała w szczególności obawy dotyczące drugiego filaru, tj. Gospodarki Platformowej.
Do dnia publikacji niniejszego artykułu nie został przyjęty przez Sejm projekt nowelizacji ustawy o VAT, przewidujący zmiany w opodatkowaniu VAT sektora e-commerce. Przypominamy, że docelowo nowe zasady opodatkowania handlu internetowego mają obowiązywać w całej UE już od 1 lipca br. Ewentualne opóźnienia związane z wprowadzeniem pakietu mogą mieć negatywny wpływ na funkcjonowanie przedsiębiorstw z tej branży.
Podczas webinarium omówiono jak ma wyglądać nowy model sprzedaży wysyłkowej w UE, jakie są udogodnienia i obowiązki wynikające z wprowadzenia systemu VAT-OSS, jaką rolę odgrywać będą w tym systemie platformy sprzedażowe oraz co zmieni się w przypadku sprzedaży konsumentom towarów importowanych spoza terytorium UE.
Jedną z nowości, które mają obowiązywać od 1 lipca 2021 r., jest szczególne traktowanie niektórych dostaw towarów na rzecz konsumentów (transakcje B2C) realizowanych za pośrednictwem platform internetowych / operatorów interfejsów elektronicznych (ang. marketplace).
W dniu 29 października 2020 r. na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowany został projekt nowelizacji m.in. ustawy o VAT, przewidujący zmiany w opodatkowaniu VAT sektora e-commerce od 1 lipca 2021 r. Projekt obecnie jest na etapie konsultacji.
2 października 2020 r. w wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów opublikowane zostały założenia projektu ustawy o zmianie ustawy o VAT oraz niektórych innych ustaw, który przewiduje zmiany w opodatkowaniu VAT sektora e-commerce.
Z uwagi na kryzys związany z COVID-19, w dniu 8 maja 2020 r. Komisja Europejska wystąpiła z wnioskiem o przesunięcie terminu wprowadzenia pakietu nowych regulacji VAT w handlu elektronicznym. Pierwotnie zmiany miały obowiązywać od 1 stycznia 2021 r., jeżeli jednak złożony wniosek zaakceptuje Rada UE zmiany wejdą w życie 1 lipca 2021 r. Natomiast już teraz warto przyjrzeć się najważniejszym założeniom nowego modelu rozliczeń VAT, z którym będą musieli zmierzyć się przedsiębiorcy działający na unijnym rynku e-commerce.