Do zapłaty daniny solidarnościowej zobowiązane są osoby fizyczne, których dochód przekracza 1.000.000 zł. Podstawę obliczenia daniny solidarnościowej stanowi nadwyżka ponad 1 mln zł sumy dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w ustawie o PIT.
Stawka daniny solidarnościowej
Osoby te, oprócz podatku dochodowego są zobowiązane zapłacić dodatkowo daninę solidarnościową w wysokości 4% nadwyżki dochodu podatnika PIT ponad kwotę 1.000.000 zł.
Terminy do zapłaty daniny solidarnościowej
Obowiązkowy termin zapłaty daniny solidarnościowej przewidziany został na dzień 30 kwietnia kolejnego roku kalendarzowego (za 2024 rok jest to 30 kwietnia 2025 r.). W tym samym terminie podatnik będzie zobowiązany złożyć deklarację o wysokości daniny solidarnościowej - DSF-1.
Od jakich dochodów liczona jest danina solidarnościowa?
Podstawę obliczenia daniny solidarnościowej stanowi nadwyżka ponad 1.000.000 zł sumy dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w:
- 27 ust. 1, 9 i 9a ustawy PIT (dochody opodatkowane według skali podatkowej, m.in. ze stosunku pracy, działalności gospodarczej, rent i emerytur, umów o dzieło i umów zlecenia, itd.);
- 30b ustawy PIT (zyski ze sprzedaży intrumentów pienięznych, opodatkowane stawką 19%);
- 30c ustawy PIT (dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej opodatkowane podatkiem liniowym według stawki 19%);
- 30f ustawy PIT (dochody zagranicznej jednostki kontrolowanej opodatkowane stawką 19%).
Przepisy nie regulują wprost kwestii odliczania straty z lat poprzednich przy ustalaniu podstawy daniny solidarnościowej. Wobec tego, w wydawanych w przeszłości indywidualnych interpretacjach podatkowych organy skarbowe nie dopuszczały możliwości takiego odliczenia. Jednak od 2024 r. Fiskus zmienia uprzednio wydane negatywne interpretacje i wskazuje na możliwości odliczenia straty z tego samego źródła od podstawy obliczenia daniny solidarnościowej twierdząc, że gdyby intencją ustawodawcy było nieodliczanie straty, zostałoby to wprost wskazane w przepisach.
Jakich dochodów nie uwzględnia się w podstawie daniny solidarnościowej?
Przy ustaleniach dotyczących daniny solidarnościowej nie uwzględnia się dochodów podatników np. z tytułu:
- przychodów z prowadzonej jednoosobowej działalności gospodarczej, jeśli są one opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (formularz PIT-28);
- przychodów z najmu prywatnego lub dzierżawy, opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (formularz PIT-28);
- dochodów ze sprzedaży nieruchomości (poza działalnością gospodarczą);
- dochodów pasywnych, takich jak odsetki od pożyczek, obligacji lub z tytułu dywidend i innych dochodów z udziału w zyskach osób prawnych.
Ostrzeżenie - „kruczki” w daninie solidarnościowej
- Osoba rozliczająca się wspólnie z małżonkiem, na potrzeby daniny solidarnościowej rozlicza się z całości dochodu.
- Przy ustalaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej nie uwzględnia się innych odliczeń niż składki na ubezpieczenia społeczne, chodzi tu np. o odliczenia z tytułu przekazanych darowizn, ulgi rehabilitacyjnej, ulgi B+R.
Danina solidarnościowa a przychody osiągane za granicą
- Do podstawy opodatkowania daniną solidarnościową nie wlicza się dochodów osiągniętych za granicą, do których ma zastosowanie metoda wyłączenia z progresją (np. dochody z Niemiec, Francji, Czech, Szwajcarii, Szwecji);
- Do podstawy opodatkowania daniną solidarnościową wlicza się dochody osiągniętych za granicą, do których ma zastosowanie metoda proporcjonalnego odliczenia, tzw. kredyt podatkowy (np. dochody z Holandii, Wielkiej Brytanii, Austrii).
Komentarz PwC
Kalkulacja podstawy obliczenia daniny solidarnościowej nie jest prostym zsumowaniem dochodów podatnika. Pewna grupa dochodów jest z tej daniny wyłączona.
Autorzy:
