Polski Ład z dniem 1 stycznia 2022 r. wprowadził tzw. ulgę na powrót w podatku dochodowym od osób fizycznych. Celem ulgi, według założeń rządzących, jest zachęcenie osób mieszkających obecnie za granicą do powrotu do Polski. Dotyczy ona podatników, którzy przez minimum 3 lata mieszkali i pracowali za granicą oraz swoje miejsce zamieszkania przenieśli na terytorium Polski od 2022 r.
Ulga na powrót - co oznacza?
Jest to ulga w podatku, która daje podatnikowi prawo do nieopodatkowania kwoty 85 528 zł w danym roku podatkowym. Ulga przysługuje przez 4 kolejno następujące po sobie lata począwszy od roku, w którym nastąpiło przeniesienie rezydencji podatkowej lub od roku następującego po roku przeniesienia rezydencji do Polski. Przy czym ulga przysługuje wyłącznie jeśli miejsce zamieszkania zostało przeniesione na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej od 2022 r. Jeżeli miejsce zamieszkania zostało przeniesione w latach wcześniejszych, podatnik nie może skorzystać ze zwolnienia podatkowego.
Jakie warunki trzeba spełnić?
Do skorzystania z ulgi uprawnione są osoby, które m.in.:
- podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce w wyniku przeniesienia miejsca zamieszkania na terytorium Polski oraz
- nie posiadały miejsca zamieszkania na terytorium Polski w okresie obejmującym:
- trzy lata kalendarzowe poprzedzające rok, w którym zmieniły miejsce zamieszkania na terytorium Polski, oraz
- przedział czasowy od początku roku do dnia poprzedzającego dzień, w którym zmieniły miejsce zamieszkania na terytorium Polski (tj. do dnia zmiany rezydencji podatkowej, jeżeli ta zmiana miała miejsce w trakcie roku podatkowego), oraz
- posiadają obywatelstwo polskie, Kartę Polaka, obywatelstwo innego niż Polska kraju UE, obywatelstwo państwa należącego do EOG lub Szwajcarii lub
- posiadały miejsce zamieszkania dla celów podatkowych nieprzerwanie przez okres min. 3 lat (uwzględniając rok zmiany rezydencji podatkowej na polską) w kraju UE, EOG, Szwajcarii, Australii, Izraelu, Chile, kanadzie, Japonii, Meksyku, Korei Południowej, Wielkiej Brytanii, Nowej Zelandii lub USA lub
- posiadały nieprzerwanie status rezydenta podatkowego w Polsce przez min. 5 lat kalendarzowych poprzedzających okres wyjazdu z Polski na min. 3 lata kalendarzowe oraz
- posiadają dokument potwierdzający miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innych krajach w wymaganym okresie (okresach), jak np. certyfikat rezydencji.
Rodzaje przychodów kwalifikujących się do ulgi na powrót
Ulga na powrót obejmuje przychody uzyskane m.in. z tytułu: umowy o pracę, stosunku służbowego, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy, umowy zlecenia, działalności gospodarczej (opodatkowanej według skali podatkowej, 19% podatkiem liniowym, stawką 5% - tzw. ulga IP Box oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych), a także z tytułu zasiłku macierzyńskiego.
Jakie działania należy podjąć
Osoby, które przeniosły swoją rezydencję do Polski po 31 grudnia 2021 roku lub rozważają taką zmianę w kolejnych latach, mogą skorzystać z odliczenia jakim jest ulga na powrót. W tym celu, chcąc skorzystać na bieżąco z ulgi przy poborze zaliczek w trakcie roku pracując już w Polsce, należy złożyć pracodawcy oświadczenie o spełnianiu warunków do skorzystania z ulgi, pod rygorem odpowiedzialności karnej.
Skorzystanie z ulgi w praktyce polega na niewykazywaniu na zeznaniu podatkowym przychodów objętych ulgą. Przy czym należy pamiętać, że jeżeli podatnikowi przysługuje prawo do skorzystania również z innych ulg, jak na przykład ulga dla młodych, ulga dla pracujących seniorów czy ulga dla rodzin 4+ to limit w kwocie 85 528 zł dotyczy łącznie tych wszystkich ulg.
Autorzy:
