Wprowadzona w roku 2022 przez rządowy program Polski Ład tzw. ulga na powrót nadal ma zastosowanie w podatku dochodowym od osób fizycznych. Założeniem ulgi jest zachęcenie Polaków mieszkających obecnie za granicą do powrotu do Polski, jak również ułatwienie obcokrajowcom rozpoczęcia życia zawodowego na terytorium naszego kraju. Warto przyjrzeć się bliżej tej uldze, gdyż po spełnieniu określonych warunków, ustawodawca przewidział znaczne zwolnienie z opodatkowania przychodów podatnika przez okres aż do czterech lat.
Ulga na powrót daje podatnikowi prawo do nie opodatkowania podatkiem PIT kwoty 85 528 zł w danym roku podatkowym. Przy czym należy pamiętać, że jeżeli podatnikowi przysługuje prawo do skorzystania również z innych ulg, jak na przykład ulga dla młodych, ulga dla pracujących seniorów czy ulga dla rodzin 4+ to limit w kwocie 85 528 zł dotyczy łącznie tych wszystkich ulg. Ulga przysługuje jednorazowo przez okres maksymalnie czterech kolejno następujących po sobie lat (bez możliwości skorzystania z ulgi w częściach) począwszy od roku, w którym nastąpiło przeniesienie rezydencji podatkowej lub od początku roku następującego po roku przeniesienia rezydencji do Polski. Co ważne, ulga przysługuje wyłącznie jeśli miejsce zamieszkania zostało przeniesione na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej począwszy od 2022 r., natomiast jeżeli nastąpiło to w latach wcześniejszych - podatnik nie skorzysta ze zwolnienia podatkowego.
Jakie warunki trzeba spełnić?
Do skorzystania z ulgi uprawnione są osoby, które m.in.:
- podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce w wyniku przeniesienia miejsca zamieszkania na terytorium Polski oraz
- nie posiadały miejsca zamieszkania na terytorium Polski w okresie obejmującym:
- trzy lata kalendarzowe poprzedzające rok, w którym zmieniły miejsce zamieszkania na terytorium Polski, oraz
- przedział czasowy od początku roku do dnia poprzedzającego dzień, w którym zmieniły miejsce zamieszkania na terytorium Polski (tj. do dnia zmiany rezydencji podatkowej, jeżeli ta zmiana miała miejsce w trakcie roku podatkowego), oraz
- posiadają obywatelstwo polskie, Kartę Polaka, obywatelstwo innego niż Polska kraju UE, obywatelstwo państwa należącego do EOG lub Szwajcarii lub
- posiadały miejsce zamieszkania dla celów podatkowych nieprzerwanie przez okres min. 3 lat (uwzględniając rok zmiany rezydencji podatkowej na polską) w kraju UE, EOG, Szwajcarii, Australii, Izraelu, Chile, Kanadzie, Japonii, Meksyku, Korei Południowej, Wielkiej Brytanii, Nowej Zelandii lub USA lub
- posiadały nieprzerwanie status rezydenta podatkowego w Polsce przez min. 5 lat kalendarzowych poprzedzających okres wyjazdu z Polski na min. 3 lata kalendarzowe oraz
- posiadają dokument potwierdzający miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innych krajach w wymaganym okresie (okresach), jak np. certyfikat rezydencji. Posiadanie wydanego ww. dokumentu najpóźniej w momencie rozpoczęcia korzystania z ulgi na powrót jest warunkiem koniecznym.
Rodzaje przychodów kwalifikujących się do ulgi na powrót
Ulga na powrót obejmuje przychody uzyskane m.in. z tytułu: umowy o pracę, stosunku służbowego, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy, umowy zlecenia, działalności gospodarczej (opodatkowanej według skali podatkowej, 19% podatkiem liniowym, stawką 5% - tzw. ulga IP Box oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych), a także z tytułu zasiłku macierzyńskiego.
Jakie działania należy podjąć
Osoby, które spełniły warunki ulgi na powrót mogą skorzystać na bieżąco z ulgi przy poborze zaliczek w ujęciu miesięcznym w trakcie roku pracując już w Polsce. W tym celu należy złożyć pracodawcy oświadczenie o spełnianiu warunków do skorzystania z ulgi, pod rygorem odpowiedzialności karnej. Korzystanie z ulgi na powrót w rozliczeniach już w trakcie roku podatkowego nie jest warunkiem koniecznym, podatnik może z niej skorzystać dopiero na etapie składania zeznania podatkowego za ten rok. W praktyce stosowanie ulgi polega na niewykazywaniu na zeznaniu podatkowym przychodów objętych ulgą.
Autorzy:
