Komisja Europejska właśnie opublikowała pakiet praktycznych narzędzi - taksonomię oraz generator raportów wspierające podmioty zobowiązane do przygotowania sprawozdań o podatku dochodowym, tzw. Public CbCR. Narzędzia te stanowią kolejny krok w realizacji wymogów wynikających z Rozporządzenia Wykonawczego Komisji Europejskiej (dalej: Rozporządzenie KE), które wprowadziło wspólny wzór oraz elektroniczny format sprawozdania o podatku dochodowym.
Przepisy Rozporządzenia KE dotyczą sprawozdań Public CbC-R dla lat obrotowych rozpoczynających się w dniu 1 stycznia 2025 r. lub po tym dniu.
Portal PwC o obowiązkach związanych z Public CbC-R
W celu przybliżenia podatnikom najważniejszych zasad związanych z nowym obowiązkiem przygotowaliśmy stronę internetową dedykowaną raportowaniu publicznego CbC-R w krajach Unii Europejskiej [EU Public CBCR tracker]. Portal zawiera również interaktywną mapę, która w zwięzły sposób przedstawia, jak zaimplementowano te regulacje w poszczególnych krajach członkowskich.
Warto dodać, że właściwe przygotowanie się do raportowania CbC-R oraz Public CbC-R jest również istotne w kontekście skorzystania z safe harbour w zakresie Pillar Two, tj. uproszczenia w kalkulacji podstawy opodatkowania na potrzeby globalnego podatku minimalnego.
Formaty raportowania i kluczowe elementy wzoru
Rozporządzenie KE ustanawia elektroniczny format raportowania publicznego CbC jako xHTML (Extensible HyperText Markup Language) ze znacznikami Inline XBRL (Extensible Business Reporting Language). Treść raportu będzie obowiązkowo zawierać szereg informacji o jednostce dominującej i grupie, takich jak przychody, zysk (strata), podatek zapłacony i należny, niepodzielony zysk czy liczba pracowników. Szczegółowy zakres i zasady raportowania przedstawiliśmy również w naszej poprzedniej publikacji na ten temat [Sprawozdanie o podatku dochodowym – nowy obowiązek upublicznienia CBC].
Narzędzie Komisji Europejskiej
Wspomniane narzędzie do generowania raportów Public CbC-R zostało zaktualizowane 17 lutego oraz 10 marca 2026 r. i obecnie jest w fazie zbierania opinii od użytkowników, a kolejna zaktualizowana wersja ma zostać opublikowana w lipcu 2026 r.
Warto podkreślić, że korzystanie z tego narzędzia ma charakter dobrowolny, a podmioty decydujące się na jego zastosowanie nie są zwolnione z obowiązków wynikających z Dyrektywy 2013/34/UE i Rozporządzenia KE (a podmioty polskie z wymagań określonych w ustawie o rachunkowości, która zawiera przepisy implementujące dyrektywę). Publikacja narzędzia i taksonomii jest jednocześnie wyraźnym sygnałem, że prace nad standaryzacją raportowania publicznego CbC wchodzą w fazę operacyjną, a podmioty objęte obowiązkiem powinny zatem już teraz rozpocząć przygotowania techniczne i organizacyjne.
Raportowanie Public CbC-R w Polsce
W kontekście Public CbC-R należy starannie rozważyć jurysdykcję, w której składany będzie raport. Z naszego doświadczenia wiemy, że wiele międzynarodowych grup kapitałowych posiada w Polsce zespoły lub centra usług wspólnych, które odgrywają kluczową rolę w zarządzaniu księgowością, kontrolingiem czy raportowaniem. Stąd wybór Polski jako kraju publikacji raportu może mieć istotne znaczenie przy udzielaniu wsparcia w realizacji tego procesu. Bezpośredni dostęp do specjalistów odpowiedzialnych za gromadzenie danych finansowych i ich analizę będzie bowiem sprzyjał zarówno lepszemu zrozumieniu stosowanych procedur, jak i precyzyjnej identyfikacji potrzeb grupy.
Nasze wsparcie w realizacji tego obowiązku
Jako PwC Polska możemy zaproponować kompleksowe wsparcie w przygotowaniu danych na potrzeby Public CbC-R:
- mapowanie danych – obejmuje weryfikację poprawności przypisania poszczególnych kont księgowych do pozycji wskazanych we wzorze xHTML, z wykorzystaniem dotychczasowej praktyki gromadzenia danych na potrzeby Public CbC-R. Wypracowanie indywidualnego podejścia do identyfikacji danych podlegających publikacji oraz danych, które można objąć wyłączeniami przewidzianymi w przepisach;
- weryfikacja agregacji danych – ustalenie prawidłowego podejścia do agregowania zidentyfikowanych danych finansowych zgodnie z wymogami sprawozdawczości Public CbC-R;
- automatyzacja procesów gromadzenia, weryfikowania i agregowania danych – dostosowanie istniejących procesów i narzędzi gromadzenia, weryfikowania oraz agregowania danych do wymogów Public CbC-R;
- doradztwo indywidualne – wsparcie w rozwiązywaniu wątpliwości dotyczących konkretnych pozycji sprawozdawczych (np. podejścia do rezerw, aktywów czy dywidend) na poszczególnych etapach gromadzenia i agregowania danych finansowych.
Dlaczego PwC?
- Doświadczenie ekspertów w obszarze raportowania OECD CbC-R – nasz zespół dysponuje szeroką praktyką w realizacji obowiązków z zakresu CbC-R – zarówno na etapie analizy, jak i przygotowania oraz weryfikacji raportów. Dzięki wieloletniej pracy z międzynarodowymi grupami kapitałowymi doskonale rozumiemy specyfikę procesu i najczęstsze wyzwania po stronie podatników;
- Praktyczna znajomość elektronicznego raportowania podatkowego – publiczny CbC-R to kolejny obowiązek realizowany w formie ustrukturyzowanego pliku elektronicznego. Na co dzień wspieramy podatników w składaniu deklaracji i informacji w formacie XML za pośrednictwem systemów Ministerstwa Finansów (m.in. CbC-P, CbC-R, TPR-C). Dzięki temu wypracowaliśmy sprawdzone narzędzia i procesy, które pozwalają sprawnie przejść przez wymogi techniczne i wyzwania operacyjne raportowania Public CbC-R.
Autorzy:
