- Organ wydający:
- TSUE
- Sygnatura:
- C-241/25
W dniu 28 marca 2025 r. do Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) wpłynęło nowe pytanie prejudycjalne w sprawie C-241/25. Pytanie to, zadane przez szwedzki Najwyższy Sąd Administracyjny, dotyczy zagadnienia zwrotu podatku u źródła (WHT) dla spółek wykazujących straty. Niniejszy artykuł stanowi wstępną analizę wspomnianego zapytania, koncentrując się na jego potencjalnych implikacjach dla międzynarodowego opodatkowania dywidend oraz swobodnego przepływu kapitału w UE.
Okoliczności sprawy
Pytanie prejudycjalne zostało zadane na kanwie postępowania dotyczącego francuskiej spółki Société Générale SA, posiadającej udziały w szwedzkich spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością. W 2012 r. szwedzkie spółki wypłaciły dywidendy, od których potrącono szwedzki podatek u źródła (WHT). Société Générale SA wystąpiła o zwrot podatku, argumentując, że jako spółka wykazująca straty, doświadcza ograniczenia swobodnego przepływu kapitału, ponieważ szwedzka spółka w analogicznej sytuacji nie byłaby zobowiązana do zapłaty podatku od dywidend.
Podstawą roszczenia Société Générale SA jest orzecznictwo TSUE, w szczególności sprawy Sofina oraz Credit Suisse Securities, które wskazują, że opodatkowanie u źródła dywidend wypłacanych spółkom niemającym siedziby w danym państwie i wykazującym straty, podczas gdy dywidendy wypłacane spółkom mającym siedzibę w danym państwie są opodatkowane tylko wtedy, gdy są one rentowne, jest niezgodne z zasadą swobodnego przepływu kapitału.
Istotą pytania prejudycjalnego jest kwestia, czy w przypadku dochodzenia zwrotu na podstawie tego orzecznictwa państwo źródła (w tym przypadku Szwecja) może wymagać od spółki niemającej siedziby w danym państwie, aby dokonała przeliczenia swojego zysku lub straty zgodnie z przepisami podatkowymi tego państwa, w celu wykazania, że znajduje się w sytuacji obiektywnie porównywalnej do sytuacji lokalnej spółki wykazującej stratę.
Konsekwencje
Odpowiedzi TSUE na pytania prejudycjalne mogą mieć istotne znaczenie dla spółek, które wykazują straty zgodnie z ich krajowymi przepisami i otrzymują płatności podlegające WHT z UE. Jeżeli prawo krajowe państwa źródła nie opodatkowuje rezydentów w sytuacji wykazania straty, spółki zagraniczne znajdujące się w podobnej sytuacji, zgodnie z orzecznictwem TSUE, mogą rozważyć wystąpienie o zwrot WHT na podstawie zasady swobodnego przepływu kapitału. W przypadku płatności, dla których państwem źródła jest Polska, szczególną uwagę zwrócić powinno się na odsetki oraz należności licencyjne. Podmioty mające siedzibę w Polsce rozliczają tego typu dochody na zasadach ogólnych (w szczególności mają prawo np. do rozpoznania odpowiednich kosztów uzyskania przychodów), podczas gdy nierezydenci płacą podatek u źródła w Polsce w formie zryczałtowanej (bez możliwości uwzględnienia jakichkolwiek kosztów). Odpowiedzi na pytania prejudycjalne przesądzą, czy takie zgłoszenie wymaga przeliczenia zysku odbiorcy na podstawie prawa krajowego państwa źródła. W konsekwencji, będą miały znaczący wpływ na koszty dochodzenia na podstawie takiej argumentacji zwrotu WHT.
Autorzy:
