Zapłacone odsetki od kredytu mogą stanowić koszt uzyskania przychodu w działalności gospodarczej

Po oddaniu do użytku środka trwałego, naliczone i zapłacone odsetki od pożyczki, stanowią koszt uzyskania przychodu dla działalności gospodarczej.

Sprawa dotyczyła działalności gospodarczej, która prowadzi działalność wspierającą produkcję roślinną. W celu rozwoju swoich usług, wnioskodawca zawarł umowę pożyczki w celu zakupu środka trwałego, jakim w tym przypadku był kompleks suszarniczy. Wnioskodawca dokonuje spłat pożyczki na podstawie wystawianych faktur VAT, na których cała kwota należności podzielona jest na ratę odsetkową i ratę kapitałową. Odsetki od pożyczki naliczane i spłacane były od kolejnego miesiąca od zakupu środka trwałego, co nastąpiło przed faktycznym oddaniem suszarni do użytku. 

W związku z tym wnioskodawca zadał następujące pytanie:

• Czy po oddaniu środka trwałego do użytku, wnioskodawca ma prawo do zaliczenia w koszty uzyskania przychodu, zapłaconych odsetek, które naliczone zostały wyłącznie od momentu oddania środka trwałego do użytku?

W ocenie wnioskodawcy, odsetki te stanowić będą koszt uzyskania przychodu zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, gdyż środek trwały wykorzystywany jest do osiągnięcia przychodu z prowadzenia działalności gospodarczej.

Organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe, przywołując art. 22 ust.1 ustawy o PIT. Aby poniesiony koszt stanowił koszt uzyskania przychodu, musi on spełnić następujące warunki:

• musi pozostawać w związku przyczynowo – skutkowym z osiąganymi przychodami, bądź też służyć zachowaniu lub zabezpieczeniu źródła przychodów,
• nie może być wymieniony w art. 23 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
• musi być należycie udokumentowany.

W związku z tym, że zaciągnięta pożyczka służyła sfinansowaniu nabycia środka trwałego wykorzystywanego w prowadzonej działalności, odsetki od tej pożyczki będą stanowić koszt uzyskania przychodu w momencie zapłaty lub momencie ich kapitalizacji, gdy przewidziane jest to w umowie.