Ulga B+R – kompleksowa analiza działalności IT w świetle interpretacji

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał korzystną dla branży IT interpretację indywidualną, potwierdzając, że szeroki zakres prac programistycznych stanowi działalność badawczo-rozwojową. Oznacza to zielone światło dla firm informatycznych do stosowania ulgi B+R na projekty związane m.in. z tworzeniem algorytmów, automatyzacją czy rozwojem aplikacji.

Stan faktyczny

Wnioskodawca jest spółką z branży IT, która prowadzi działalność gospodarczą polegającą na opracowywaniu zaawansowanych rozwiązań informatycznych, narzędzi analitycznych oraz algorytmów do pozyskiwania, integrowania i przetwarzania danych. 

W latach 2019–2024 Spółka realizowała liczne projekty B+R, obejmujące m.in.: 

• tworzenie i rozwój zaawansowanych funkcjonalności systemowych, 
• projektowanie i optymalizację algorytmów analizy danych, 
• automatyzację procesów przetwarzania informacji, 
• integrację dużych, różnorodnych zbiorów danych z wielu krajów i różnych formatów, 
• rozwój robotów automatyzujących procesy, 
• prace nad nowymi aplikacjami i systemami wspierającymi obsługę klienta, w tym wielojęzycznego inteligentnego asystenta, 
• modernizację architektury IT i likwidację długu technologicznego. 

Realizacja projektów przebiegała w sposób: 

• twórczy, 
• systematyczny, 
• nieprzewidywalny, 
• udokumentowany. 

Spółka prowadzi odrębną ewidencję kosztów B+R, nie korzystała ze zwolnień SSE/PSI, ani nie ponosi kosztów badań podstawowych. 

Zadane pytanie

Czy prawidłowe jest stanowisko Wnioskodawcy, zgodnie z którym przedstawiona w stanie faktycznym działalność Wnioskodawcy opisana w punkcie B. Działalność badawczo-rozwojowa spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, o której mowa w art. 4a pkt 26 ustawy o CIT, a w rezultacie Spółka jest uprawniona do dokonania odliczenia, o którym mowa w art. 18d ustawy o CIT? 

Odpowiedź Dyrektora KIS

Spółka realizowała w latach 2019–2024 liczne projekty obejmujące m.in. rozwój funkcjonalności systemowych, projektowanie i optymalizację algorytmów analizy danych, automatyzację procesów przetwarzania informacji, integrację dużych i zróżnicowanych zbiorów danych, tworzenie robotów automatyzujących procesy, rozwój nowych aplikacji – w tym inteligentnego, wielojęzycznego asystenta obsługi klienta – a także modernizację architektury IT i eliminację długu technologicznego. Prace te miały charakter twórczy, były prowadzone w sposób systematyczny, obarczone niepewnością oraz odpowiednio udokumentowane. Jednocześnie spółka prowadziła odrębną ewidencję kosztów B+R i nie korzystała ze zwolnień SSE ani PSI.  

Opisując organowi przedstawiony stan faktyczny, spółka zwróciła się tym samym z pytaniem, czy opisana działalność spełnia definicję działalności badawczo‑rozwojowej, o której mowa w art. 4a pkt 26 ustawy o CIT, a w konsekwencji – czy uprawnia do skorzystania z odliczenia w ramach ulgi B+R na podstawie art. 18d tej ustawy. Dyrektor KIS w pełni podzielił stanowisko wnioskodawcy, jednoznacznie potwierdzając, że opisane prace stanowią działalność badawczo‑rozwojową.

Nasz komentarz

Omawiana na gruncie artykułu interpretacji wskazuje na dość szeroki zakres prac IT, które mogą zostać uznane za działalność badawczo‑rozwojową. Daje ona podatnikom informacje w zakresie rozumienia twórczości i systematyczności w projektach informatycznych, jednoznacznie potwierdza kwalifikację prac związanych z rozwojem oprogramowania, automatyzacją oraz integracją danych jako B+R, a tym samym zapewnia podstawę do korzystania z ulgi badawczo‑rozwojowej. Jest to jedna z najbardziej kompleksowych i korzystnych dla podatników interpretacji w obszarze IT wydanych w ostatnim czasie.  

Niemniej w tym miejscu należy zaznaczyć, iż każdy stan faktyczny jest różny, a dana interpretacja indywidualna jest wiążąca jedynie w stanie faktycznym w którym została wydana. Dlatego też nasi specjaliści służą pomocą w trudnych bądź niejednoznacznych przypadkach związanych z rozliczeniem ulg podatkowych. 

Podsumowanie

Omawiana interpretacja:

• uznaje bardzo szeroki zakres prac IT za działalność badawczo-rozwojową, 
• daje jasność co do twórczości i systematyczności w projektach informatycznych, 
• potwierdza, że rozwój oprogramowania, automatyzacji i integracji danych to pełnoprawne B+R, 
• zapewnia jasną podstawę do korzystania z ulgi B+R. 

To jedna z kompleksowych i korzystnych interpretacji w obszarze IT.