W dniu 24 marca 2026 roku do Wykazu prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów wpisano projekt ustawy o podatku rekompensującym od niektórych usług, powszechnie określanym jako “podatek cyfrowy” (nr UD385). Proponowane przepisy mają na celu opodatkowanie działalności największych globalnych podmiotów cyfrowych operujących w Polsce. O głównych założeniach projektu, przedstawionych przez Ministerstwo Finansów w lutym, pisaliśmy w poprzednim artykule.
Przedmiot opodatkowania - jakie usługi obejmie nowy podatek?
Podatkiem cyfrowym mają zostać objęte usługi generujące przychody na terytorium Polski, które bazują na cyfrowych interfejsach. Są to w szczególności:
- Umieszczanie reklamy ukierunkowanej na interfejsie cyfrowym - obejmuje to wszelkie formy personalizowanego marketingu cyfrowego, gdzie reklamy są dopasowywane do profilu użytkownika.
- Udostępnianie wielostronnego interfejsu cyfrowego umożliwiającego interakcje między użytkownikami - dotyczy to platform, które ułatwiają komunikację i transakcje pomiędzy różnymi grupami użytkowników (np. portale społecznościowe, platformy e-commerce umożliwiające interakcję sprzedawca-kupujący).
- Sprzedaż/licencjonowanie danych o użytkownikach wygenerowanych przez ich aktywność na interfejsach cyfrowych - chodzi tu o monetyzację danych zbieranych podczas korzystania z usług cyfrowych.
Kto zapłaci nowy podatek?
Nowe regulacje mają dotyczyć tylko największych podmiotów międzynarodowych. Podatnikiem będzie podmiot lub skonsolidowana grupa, która spełnia łącznie dwa warunki dotyczące przychodów:
- łączne przychody globalne przekraczają 1 000 000 000 EUR,
- łączne przychody podlegające opodatkowaniu w Polsce przekraczają 25 000 000 PLN (dwadzieścia pięć milionów złotych).
Co istotne, kryteria te stosowane będą niezależnie od rezydencji podatkowej lub siedziby podmiotu.
Proponowana stawka podatku to 3% od przychodu uzyskanego z usług objętych ustawą, świadczonych na terytorium Polski.
W celu uniknięcia podwójnego opodatkowania, kwota podatku cyfrowego będzie pomniejszana o kwotę CIT zapłaconego w Polsce.
Podmioty zagraniczne objęte nowym podatkiem będą miały możliwość ustanowienia przedstawiciela podatkowego, który będzie mógł w ich imieniu rozliczać podatek cyfrowy.
Wyłączenia - kto uniknie obciążeń?
Projekt ustawy przewiduje szereg wyłączeń, aby nie obciążać wszystkich podmiotów działających w sektorze cyfrowym. Podatkiem nie będą objęte m.in.:
- portale informacyjne, czyli podmioty publikujące w przeważającym zakresie materiały redakcyjne,
- sprzedaż towarów lub usług online bez pośrednictwa platformy cyfrowej (np. własny sklep internetowy),
- regulowane usługi finansowe,
- usługi obrotu instrumentami finansowymi (zgodnie z dyrektywą 2014/65/UE),
- usługi finansowania społecznościowego.
Planowany harmonogram implementacji
Planuje się, że ustawa ma zostać przyjęta przez Radę Ministrów w III kwartale 2026 roku. Oznacza to, że proces legislacyjny będzie przebiegał w nadchodzących miesiącach, a podmioty objęte potencjalnymi zmianami powinny śledzić jego rozwój.
Należy przy tym podkreślić, że samo wprowadzenie podatku cyfrowego w Polsce nie jest jeszcze przesądzone – kwestia ta pozostaje przedmiotem toczącej się dyskusji i nie można wykluczyć, iż przepisy te nie zostaną ostatecznie przyjęte.
Autorzy:
