21 sierpnia na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt ustawy (UD458), mający na celu wprowadzenie zmian w podatkach dochodowych (PIT i CIT) oraz w ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych. Nowe przepisy, których wejście w życie zaplanowano na 1 stycznia 2027 roku, mają zwiększyć progresywność systemu PIT przy jednoczesnym zachowaniu stabilności finansów publicznych, czemu służyć ma m.in. podwyższenie stawki CIT do 22%.
Wyższy CIT dla największych firm
Kluczowym elementem reformy, z perspektywy firm, jest wprowadzenie nowej, 22% stawki podatku CIT dla największych przedsiębiorstw. Objęłaby ona podatników (w tym podatkowe grupy kapitałowe), których roczne przychody przekroczyły 50 milionów euro oraz podmioty wchodzące w skład grup krajowych lub międzynarodowych objętych globalnym podatkiem minimalnym. Zmiana nie obejmie banków, które już dotąd były opodatkowane podwyższoną stawką.
Wprowadzona zmiana stawek ma służyć sfinansowaniu planowanych zmian w PIT.
Najważniejsze zmiany w podatku PIT
Zmianom w ustawie o CIT mają towarzyszyć zmiany w obszarze podatków osobistych w tym modyfikacja skali podatkowej PIT. Zamiast obecnych dwóch, projekt wprowadza trzy stawki podatkowe:
- 12% dla dochodów do 130 000 zł (z kwotą wolną 30 000 zł),
- 24% dla nadwyżki dochodów w przedziale od 130 000 zł do 150 000 zł,
- 32% dla nadwyżki powyżej 150 000 zł.
Zmiana ta ma na celu złagodzenie skokowego wzrostu obciążeń podatkowych dla klasy średniej. Jednocześnie, w celu częściowego sfinansowania tej ulgi, projekt zakłada obok wspominanej zmiany stawki CIT, podniesienie stawki daniny solidarnościowej z 4% do 5% dla wybranych dochodów przekraczających 1 milion złotych rocznie.
Ograniczenia w ryczałcie
Projekt zmienia również zasady korzystania z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Limit przychodów uprawniający do tej formy opodatkowania ma zostać istotnie obniżony z 2 milionów euro do 250 tysięcy euro. Dodatkowo wprowadzona ma zostać nowa, 17% stawka ryczałtu dla nadwyżki przychodów powyżej 300 tysięcy euro w skali roku. Zmiany te mają przywrócić ryczałtowi jego pierwotny charakter jako formy opodatkowania dla najmniejszych firm.
Termin wejścia w życie zmian
Projekt przewiduje wejście w życie nowych przepisów, w tym zmienionej stawki CIT, od 1 stycznia 2027 r. Podatnicy z rokiem podatkowym innym niż rok kalendarzowy mają stosować znowelizowane przepisy od roku podatkowego rozpoczynającego się po tej dacie. Przepisy intertemporalne skonstruowano w taki sposób, że wejście w życie zmian korzystnych dla podatników pozostaje skorelowane z pozostałymi zmianami.
Etap projektu
Projekt znajduje się obecnie na etapie konsultacji publicznych. W kolejnym kroku trafi do parlamentu, a warunkiem jego wejścia w życie będzie podpis Prezydenta RP, który może ustawę podpisać, zawetować lub skierować do Trybunału Konstytucyjnego. Na obecnym etapie biorąc pod uwagę sytuację polityczną trudno przesądzić czy projekt wejdzie w życie.
Podsumowanie
Projekt ustawy stanowi jedną z większych propozycji zmian w polskim systemie podatkowym od lat. Zmniejszając obciążenie podatkowe przede wszystkim dla pracowników, jednocześnie przerzuca ciężar finansowania reformy na największe firmy oraz część przedsiębiorców rozliczających się ryczałtem. Jego wejście w życie nie jest jednak pewne.
Autorzy:
