Ministerstwo Finansów opublikowało założenia projektu ustawy o zmianie ustawy o PIT, ustawy o CIT oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (UD461). Z perspektywy przedsiębiorców najważniejsze zmiany obejmują przedłużenie ulgi na robotyzację o kolejne 10 lat oraz likwidację ulgi na ekspansję. Projekt przewiduje również doprecyzowanie zasad rozliczania ulgi na robotyzację.
Planowany termin przyjęcia projektu przez Radę Ministrów został określony na III lub IV kwartał 2026 r.
Ulga na robotyzację zostanie przedłużona o kolejne 10 lat
Obowiązujące obecnie przepisy pozwalają korzystać z ulgi na robotyzację w odniesieniu do kosztów ponoszonych w latach podatkowych rozpoczynających się w okresie 2022-2026. Projekt zakłada wydłużenie okresu funkcjonowania preferencji o kolejne 10 lat podatkowych przy zachowaniu obecnego poziomu odliczenia.
Oznacza to, że podatnicy nadal będą mogli odliczać od podstawy opodatkowania dodatkowe 50% kosztów kwalifikowanych związanych z robotyzacją działalności.
Ministerstwo wskazuje, że ulga wspiera wzrost produktywności przedsiębiorstw i konkurencyjność polskiej gospodarki, dlatego jej dalsze utrzymanie jest uzasadnione.
Koniec sporu o koszty kwalifikowane w uldze na robotyzację?
Projekt przewiduje również doprecyzowanie przepisów dotyczących ulgi na robotyzację w zakresie budzącym największe wątpliwości interpretacyjne.
Chodzi przede wszystkim o rozstrzygnięcie, czy kosztem kwalifikowanym jest cena nabycia środka trwałego, czy też dokonywane od niego odpisy amortyzacyjne. Ministerstwo Finansów wskazuje, że od początku obowiązywania ulgi prezentowało stanowisko, zgodnie z którym kosztem kwalifikowanym są odpisy amortyzacyjne. Projektowane przepisy mają jednoznacznie potwierdzić takie podejście oraz ograniczyć liczbę sporów sądowych i interpretacyjnych.
Zmiana może mieć istotne znaczenie dla podatników realizujących inwestycje w roboty przemysłowe oraz urządzenia peryferyjne.
Likwidacja ulgi na ekspansję
Projekt zakłada również uchylenie przepisów regulujących ulgę na ekspansję w CIT i PIT.
Zdaniem Ministerstwa doświadczenia z kilkuletniego okresu funkcjonowania preferencji nie potwierdziły jej skuteczności jako instrumentu stymulującego dodatkową aktywność gospodarczą. W uzasadnieniu projektu wskazano, że ulga często finansuje działania, które przedsiębiorcy realizowaliby niezależnie od istnienia zachęty podatkowej.
Jeżeli propozycja zostanie przyjęta, przedsiębiorcy utracą możliwość korzystania z dodatkowego odliczenia kosztów związanych m.in. z działaniami promocyjnymi, ekspansją zagraniczną czy wejściem na nowe rynki.
Pozostałe zmiany
Projekt przewiduje również likwidację ulgi internetowej oraz zwiększenie wysokości ulgi dla honorowych dawców krwi.
Co dalej?
Projekt UD461 znajduje się obecnie na etapie prac legislacyjnych. Na obecnym etapie nie opublikowano jeszcze szczegółowych przepisów przejściowych, dlatego kluczowe będzie monitorowanie dalszych prac nad projektem, w szczególności w zakresie zasad wygaszania ulgi na ekspansję oraz ostatecznego brzmienia zmian dotyczących ulgi na robotyzację.
Autorzy:
