Została opublikowana aktualizacja rządowego projektu zmian w podatkach dochodowych (UD116). Wśród propozycji zmian znajdują się również te dotyczące IP Box w zakresie ustawy o PIT oraz ustawy o CIT. Powrócono do wcześniej proponowanego wprowadzenia wymogu zatrudnienia oraz objęcia dochodów IP Box daniną solidarnościową.
Propozycje zmian
Opublikowana została zaktualizowana wersja rządowego projektu zmian w podatkach PIT i CIT, zawierająca również propozycje zmian dotyczące IP Box.
Projektowane zmiany dotyczą dwóch obszarów:
- wprowadzenia wymogu odpowiedniego poziomu zatrudnienia przez podatników opodatkowanych na zasadach IP Box (PIT, CIT);
- rozszerzenia podstawy obliczenia daniny solidarnościowej o kwalifikowane dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (KPWI) - innymi słowy, dochody podlegające opodatkowaniu IP Box (PIT).
Wymóg zatrudnienia
Projekt zakłada by warunkiem opodatkowania 5% stawką kwalifikowanych dochodów z KPWI było:
- zatrudnianie na podstawie umowy o pracę co najmniej 3 osób w przeliczeniu na pełne etaty, przez okres co najmniej 300 dni w roku podatkowym, a w przypadku gdy rokiem podatkowym nie jest okres kolejnych 12 miesięcy kalendarzowych – przez co najmniej 82% dni przypadających w roku podatkowym lub
- ponoszenie miesięcznych kosztów uzyskania przychodów z tytułu wypłaty wynagrodzeń wynikających z umowy o pracę lub umowy innej niż umowa o pracę zawartych z co najmniej 3 osobami fizycznymi w kwocie stanowiącej co najmniej trzykrotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw, jeżeli w związku z wypłatą tych wynagrodzeń podatnik jest płatnikiem PIT lub składek na ubezpieczenie społeczne.
Warto zauważyć, że w stosunku do pierwszej wersji projektu zmian, projektodawca zdecydował się doprecyzować warunek wskazany w lit. b, wskazując, że określona wysokość wynagrodzenia dotyczy nie tylko umów innych niż umowa o pracę, lecz również samej umowy o pracę.
Co istotne, zatrudnionymi, o których mowa powyżej (w obu przypadkach) nie mogą być podmioty powiązane (a więc w określonych okolicznościach przykładowo krewni zarządu spółki lub jej udziałowców).
Zmiany miałyby obowiązywać zarówno na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), jak i ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Termin wejścia zmian w życie to 1 stycznia 2027 r. (z zastrzeżeniem podatników CIT z rokiem podatkowym innym niż kalendarzowy – dla nich zmiany miałyby obowiązywać od roku podatkowego rozpoczętego po 1 stycznia 2027 r.).
Danina solidarnościowa
Podtrzymana została propozycja zmian w zakresie podstawy obliczenia daniny solidarnościowej na gruncie PIT, tj. by uwzględniać do niej również kwalifikowany dochód z KPWI, który dotychczas nie wliczał się do podstawy liczenia daniny. Zmiana miałaby mieć zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych po 31 grudnia 2026 r.
Komentarz
Najnowsze propozycje zmian są zasadniczo tożsame z pierwotną propozycją i poza doprecyzowaniem warunku zatrudnienia i wysokości wynagrodzeń pracowniczych, utrzymany został kierunek zmian mających na celu uszczelnienie systemu podatkowego w tym zakresie. Należy więc zauważyć, że proponowane zmiany mają na calu ograniczyć korzystanie z IP Box przede wszystkim przez jednoosobowe działalności gospodarcze niezatrudniające pracowników.
Autorzy:
