Każdy podatnik, który posiada przynajmniej jedną decyzję o wsparciu (DOW) lub zezwolenie strefowe, ma obowiązek złożenia załącznika CIT‑8S (lub odpowiednio PIT-SE) jako informacji o dochodzie z działalności prowadzonej na podstawie posiadanego prawa do zwolnienia podatkowego. Nie jest to nowy dokument, ale znany już od kilku lat formularz, który stanowi załącznik do zeznania rocznego. W jaki sposób przygotować się do wypełnienia i złożenia tego formularza? Poniżej zamieszczamy krótki przewodnik.
Jak to zrobić w praktyce?
Formularz CIT-8S publikowany jest jako druk do pobrania na oficjalnej stronie Ministerstwa Finansów. Załącznik ten należy wykazywać już od roku podatkowego, w którym uruchomiono inwestycję i poniesiono pierwsze koszty kwalifikujące się do wsparcia, nawet jeśli firma jeszcze nie rozpoczęła „konsumowania” zwolnienia (np. nie ma dochodu zwolnionego).
Warto podkreślić, że we wrześniu 2025 roku dokonano aktualizacji formularza. Należy zatem pamiętać by pobrać aktualnie obowiązujący druk, ponieważ ma on zastosowanie do dochodów osiągniętych od 1 stycznia 2025 r. (dla lat podatkowych rozpoczynających się po 31.12.2024 r.).
Dane niezbędne do wypełnienia formularza:
Zakres danych niezbędnych do wypełnienia formularza uporządkowany został w 3 sekcjach.
- Sekcja A obejmuje standardowe dane związane z identyfikacją podatnika (np. nazwa, NIP).
- Sekcja B: to dane dotyczące zezwoleń/DoW i pomocy publicznej. Niezbędnym jest wykazanie m.in, numeru decyzji, daty jej wydania, wysokości kosztów kwalifikowanych, wartości maksymalnej pomocy wygenerowane na podstawie poniesionych wydatków, jak i pomocy wykorzystanej, a także ich wartości zdyskontowane.
- Sekcja C: obejmuje ustalenie dochodu/straty z działalności zwolnionej. Dotyczy to przychodów i kosztów, które składają się na wynik z prowadzonej w ramach zezwolenia/DoW działalności gospodarczej.
Na co warto zwrócić uwagę?
Formularz CIT‑8S wykracza poza samo “podatkowe” wypełnienie, ponieważ dotyka pomocy publicznej, dyskontowania i kwalifikowalności kosztów, a to obszary, w których łatwo o niespójność lub błąd. By prawidłowo wypełnić formularz, niezbędnym jest przygotowanie i zweryfikowanie modelu dyskontowania, ponieważ dane uzupełniane w formularzu wymagają prezentacji zarówno w ujęciu nominalnym, jak i zdyskontowanym. Kluczowe również jest prawidłowe ujęcie momentu poniesienia danego kosztu kwalifikowanego. Z uwagi na niespójną praktykę interpretacyjną i orzeczniczą w tym zakresie, jest to obszar najliczniejszych wątpliwości ze strony inwestorów strefowych.
Warto również pamiętać, że CIT‑8S jest składany na ostatni dzień roku podatkowego, wówczas częstym błędem jest pokazywanie wyłącznie danych za dany rok, zamiast wartości narastających zgodnie z logiką formularza.
Potrzebujesz wsparcia?
Zbliżające się zamknięcie roku podatkowego to dla przedsiębiorców działających w Polskiej Strefy Inwestycji oraz dawnych SSE kluczowy moment z perspektywy prawidłowego rozliczenia zwolnienia podatkowego oraz weryfikacji spełnienia warunków decyzji o wsparciu/zezwolenia SSE.
Nasz zespół, oprócz doświadczenia aplikacyjnego, posiada również wieloletnie doświadczenie w kompleksowym wsparciu rozliczeń podmiotów strefowych. Pomagamy w zakresie:
- opracowania lub weryfikacji modelu dyskonta i przygotowania precyzyjnej instrukcji zaciągania danych do formularza CIT-8S/PIT-SE
- weryfikacji wygenerowanego limitu zwolnienia podatkowego na podstawie przeglądu kwalifikowalności nakładów inwestycyjnych
- określenia momentu poniesienia wydatków kwalifikowanych, aby precyzyjnie określić limit zwolnienia
- weryfikacji ustalenia wyniku z działalności zwolnionej z dany rok
- alokacji przychodów i kosztów do działalności zwolnionej/opodatkowanej
Jeżeli potrzebują Państwo wsparcia we wskazanych obszarach lub mają pytania dotyczące stosowania zwolnienia podatkowego w praktyce – zapraszamy do kontaktu. Chętnie omówimy Państwa sytuację i zaproponujemy adekwatne wsparcie.
Autorzy:
