Wybrani podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych zostali objęci obowiązkiem sporządzenia i podania do wiadomości publicznej informacji o realizowanej strategii podatkowej za rok podatkowy. Informacja obejmująca 2020 r. powinna zostać przygotowana i opublikowana do 31 grudnia 2021 r.
Kogo dotyczy obowiązek?
Obowiązek dotyczy:
- podatników, których przychody przekroczyły 50 mln EUR w roku podatkowym,
- podatkowych grup kapitałowych.
Co obejmuje informacja o realizowanej strategii podatkowej?
Podatnicy muszą przygotować i opublikować informacje dotyczące m.in.:
- stosowanych procedur i procesów dotyczących zarządzania wykonywaniem obowiązków wynikających z przepisów podatkowych i zapewniających ich prawidłowe wykonanie,
- liczby przekazanych informacji o schematach podatkowych (MDR) z podziałem na podatki,
- transakcji z podmiotami powiązanymi, których wartość przekracza 5% sumy bilansowej aktywów,
- dokonywania rozliczeń w krajach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową,
- planowanych lub podejmowanych przez podatnika działań restrukturyzacyjnych,
- złożonych wniosków o wydanie interpretacji podatkowej, wiążącej informacji stawkowej (WIS) i wiążącej informacji akcyzowej (WIA),
- dobrowolnych formach współpracy z organami KAS.
Powyższy katalog jest katalogiem otwartym, a sama informacja ma być sporządzane z uwzględnieniem charakteru, rodzaju i rozmiaru prowadzonej działalności.
Przepisy nie definiują, czym jest strategia podatkowa oraz jakie procedury powinien posiadać podatnik. Ponadto, Ministerstwo Finansów nie zdecydowało się na opublikowanie wyjaśnień w tym zakresie. W związku z powyższym, w celu właściwego wypełnienia obowiązku konieczne jest sięgnięcie do odrębnych ustaw i regulacji (np. Wytycznych w Zakresie Ram Wewnętrznego Nadzoru Podatkowego dotyczących współpracy z Szefem Krajowej Administracji Skarbowej w ramach Umowy o współdziałanie), a także wskazanie sposobu podejmowania decyzji w sprawach podatkowych i uczestniczących w tym osób (ew. komórek organizacyjnych).
Ile jest czasu na przygotowanie i wdrożenie strategii?
Podatnicy mają obowiązek publikacji informacji z realizowanej strategii podatkowej na stronie internetowej oraz przekazanie odpowiedniej informacji do urzędu skarbowego w terminie do końca dwunastego miesiąca następującego po zakończeniu roku podatkowego.
Jakie są sankcje za niedopełnienie obowiązku?
Na przedsiębiorcę może zostać nałożona kara pieniężna w wysokości do 250 tys. zł.
Wsparcie PwC
Eksperci PwC mają wieloletnie doświadczenie zdobyte podczas projektów dotyczących analizy funkcji podatkowej z wykorzystaniem globalnej metodologii zarządzania ryzykiem podatkowym Tax Management Maturity Model (T3M), przygotowywania strategii i polityk podatkowych oraz najnowsze dotyczące wspierania klientów w przystąpieniu do Programu Współdziałania z Krajową Administracją Skarbowę.
W związku z powyższym, jesteśmy gotowi wesprzeć Państwa w wypełnieniu nowego obowiązku sporządzenia i opublikowania informacji z realizacji strategii podatkowej.
Autorzy:
