25 sierpnia 2022 roku do Sejmu wpłynął nowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw odnoszący się m.in. do podatku minimalnego.
Projekt zakłada zwolnienie z opodatkowania minimalnym podatkiem dochodowym na okres 2 lat. Tym samym podatnicy zobowiązani do zapłaty podatku minimalnego nie będą zobowiązani do zapłaty podatku minimalnego w okresie od 1 stycznia 2022 r. do 31 grudnia 2023 r. W przypadku podatników, których rok podatkowy jest inny niż rok kalendarzowy i rozpoczął się przed 1 stycznia 2024 r., a zakończy się po 31 grudnia 2023 r., zwolnienie z opodatkowania podatkiem minimalnym stosuje się do końca trwania tego roku podatkowego.
Brak osiągnięcia progu rentowności (rozumianego jako udział dochodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych w przychodach innych niż z zysków kapitałowych) stanowi (obok straty podatkowej z tego samego rodzaju działalności) przesłankę do objęcia podatkiem minimalnym. Ma zostać on podniesiony z 1% do 2%. Oznacza to, że szersze grono podatników może podlegać temu podatkowi.
Poza dotychczasowymi wyłączeniami wyłączone mają zostać :
- opłaty z tytułu umowy leasingu (w tym odpisów amortyzacyjnych od środka trwałego wykorzystywanego na podstawie umowy leasingu, jeżeli odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający),
- 20% wartości kosztów uzyskania przychodów z tytułu wynagrodzeń i składek na ubezpieczenia społeczne oraz wpłat do PPK,
- wzrost kosztów energii elektrycznej, cieplnej i gazu przewodowego (w porównaniu rok do roku),
- wartość podatku od sprzedaży detalicznej, podatku od gier, opłaty paliwowej oraz opłaty emisyjnej,
- w przypadku podatników dokonujących obrotu wyrobami akcyzowymi – kwota podatku akcyzowego zawartego w cenie sprzedanych przez te podmioty wyrobów akcyzowych zaliczonej odpowiednio do przychodów lub kosztów uzyskania przychodów.
Odliczeniu od podstawy opodatkowania będzie podlegać przychód strefowy (zamiast dochodu z działalności strefowej). Zmiana ta może mieć kluczowe znaczenie dla tzw. podmiotów strefowych.
Przy metodzie podstawowej, podstawą opodatkowania będzie suma:
- 1,5% wartości przychodów spółki innych niż pochodzących z zysków kapitałowych (obecnie 4%),
- kosztów finansowania dłużnego przekraczających wartość 30% tzw. EBITDA,
- kosztów usług niematerialnych i opłat licencyjnych (o zakresie i definicji zbliżonej do już nieobowiązującego art. 15e).
Planowana jest również zmiana stawki z 4% do 3% przy metodzie alternatywnej (która pojawiła się już w poprzednim projekcie). Przy tej metodzie podstawą opodatkowania będzie suma przychodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych osiągniętych przez podatnika w roku podatkowym.
Katalog ten zostanie poszerzony m.in. o:
- tzw. małych podatników (podatników, których roczne przychody nie przekraczają 2 miliony euro),
- podatników, których rentowność w jednym z 3 ostatnich lat podatkowych kształtowała się powyżej 2%,
- spółki komunalne, podatników świadczących usługi związane z ochroną zdrowia oraz podmioty postawione w stan upadłości, likwidacji lub objęte postępowaniem restrukturyzacyjnym.
***
Po więcej informacji wraz z praktycznymi wskazówkami dotyczącymi obliczania podatku minimalnego zapraszamy do przygotowanego praktycznego przewodnika krok po kroku.
