11 marca 2025 r. Rada Unii Europejskiej przyjęła konkluzje dotyczące uproszczenia i uporządkowania unijnych regulacji podatkowych. W następstwie tych działań Komisja Europejska (Komisja) rozpoczęła prace nad tzw. Tax Omnibus – pakietem zmian legislacyjnych, którego celem jest ograniczenie obciążeń administracyjnych i sprawozdawczych wynikających z obowiązujących przepisów podatkowych oraz zwiększenie pewności prawa.
2 marca 2026 r. Komisja opublikowała zaproszenie do zgłaszania uwag (Call for Evidence), przedstawiając główne założenia inicjatywy. Zgodnie z opublikowanym harmonogramem projekt legislacyjny ma zostać przedstawiony jeszcze przed końcem II kwartału 2026 r.
Cele inicjatywy Tax Omnibus
Inicjatywa wpisuje się w szerszy program uproszczenia regulacji unijnych. Komisja deklaruje, że do końca obecnej kadencji zamierza ograniczyć obciążenia administracyjne wynikające z przepisów UE oraz zwiększyć przejrzystość i spójność obowiązujących regulacji.
W szczególności Komisja podaje pod analizę relację pomiędzy przepisami dotyczącymi zagranicznych jednostek kontrolowanych (CFC) a globalnym podatkiem minimalnym wprowadzonym w ramach Pillar 2. Przeglądowi mają zostać poddane również przepisy dotyczące ograniczenia możliwości odliczania kosztów finansowania dłużnego. Istotnym elementem prac będzie również ograniczenie różnic pomiędzy państwami członkowskimi w zakresie stosowania dyrektyw dotyczących dywidend, odsetek i należności licencyjnych.
W ocenie Komisji część obowiązujących regulacji podatkowych nie odpowiada już obecnym realiom gospodarczym. W praktyce wskazuje się m.in. na nakładające się obowiązki sprawozdawcze, różnice w stosowaniu przepisów przez państwa członkowskie oraz trudności związane z funkcjonowaniem regulacji transgranicznych.
Tax Omnibus ma stanowić odpowiedź na te wyzwania poprzez uproszczenie istniejących regulacji bez rezygnacji z podstawowych celów polityki podatkowej UE, takich jak przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania czy eliminowanie podwójnego opodatkowania.
Informacje o nowych zachętach dla inwestycji
Szczególne zainteresowanie budzą również pojawiające się w przestrzeni publicznej informacje dotyczące możliwego rozszerzenia zakresu Tax Omnibus poza działania stricte upraszczające.
Według doniesień medialnych opartych na nieopublikowanych jeszcze projektach legislacyjnych Komisja rozważa również wprowadzenie nowych rozwiązań wspierających inwestycje, w tym działalność badawczo-rozwojową. Wśród opisywanych propozycji pojawiają się mechanizmy umożliwiające szybsze rozliczanie wydatków ponoszonych na określone aktywa wykorzystywane w działalności badawczo-rozwojowej.
Kolejne kroki
Publikacja projektu Tax Omnibus spodziewana jest jeszcze przed końcem II kwartału 2026 r. Następnie projekt będzie procedowany przez państwa członkowskie w Radzie UE.
Choć ostateczny kształt pakietu pozostaje jeszcze nieznany, już dziś można stwierdzić, że Tax Omnibus może stać się jedną z ważniejszych inicjatyw podatkowych Komisji Europejskiej w obecnej kadencji. Zakres zapowiadanych zmian wskazuje, że celem Komisji jest przede wszystkim uproszczenie istniejących regulacji oraz zwiększenie ich spójności na poziomie Unii Europejskiej.
W szczególności pozytywnie należy ocenić zapowiadaną koncepcję wprowadzenia wewnątrzunijnych zachęt podatkowych wspierających realizację nowych, innowacyjnych inwestycji, co z perspektywy obecnych uwarunkowań makroekonomicznych i geopolitycznych może stanowić istotny impuls dla rozwoju działalności gospodarczej na terytorium UE oraz przyczynić się do zwiększenia atrakcyjności podatkowej państw członkowskich, w tym Polski.
Autorzy:
