Sponsoring sportowy pod lupą: Odliczenia podatkowe tylko dla klubów? WSA w Krakowie za wąskim odpisami podatkowymi na sport

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie ("WSA") wydał wyrok w sprawie interpretacji przepisów dotyczących odliczeń podatkowych za wspieranie sportu, kultury i edukacji w ramach CSR, czyli Społecznej Odpowiedzialności Biznesu (Corporate Social Responsibility). Sprawa dotyczyła spółki produkującej odzież sportową i dystrybuującej żywność funkcjonalną, która chciała odliczyć koszty współpracy z różnymi podmiotami sportowymi, w tym stowarzyszeniami, klubami i spółkami zarządzającymi ligami zawodowymi. Sąd uznał stanowisko organu podatkowego za prawidłowe, uznając, że odliczenie jest możliwe wyłącznie w przypadku finansowania klubów sportowych, a nie innych podmiotów.  

Spór o definicję „klubu sportowego” i jego konsekwencje dla sponsoringu 

Spółka, która wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną, argumentowała, że wszystkie wspomniane podmioty – stowarzyszenia, kluby i spółki zarządzające ligami – składają się z klubów sportowych i związków sportowych, a różnią się jedynie sposobem organizacji. Twierdziła, że przepisy ulgi CSR powinny być interpretowane uwzględniając cel wprowadzenia tej ulgi, czyli szerokie wspieranie działalności sportowej. 

Organ podatkowy, w początkowej fazie postępowania, wezwał spółkę do uzupełnienia wniosku, domagając się doprecyzowania opisu sprawy i wyjaśnienia czy stowarzyszenia, związki i spółki zarządzające ligami są klubami sportowymi w rozumieniu ustawy o sporcie. Spółka potwierdziła, że wszystkie te podmioty spełniają kryteria klubu sportowego. Jednak ostatecznie, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (dalej: DKIS) przyznał rację spółce jedynie w odniesieniu do możliwości odliczania kosztów finansowania podmiotów działających faktycznie jako kluby sportowe. 

W interpretacji indywidualnej, DKIS uznał, że przepisy CSR dotyczą wyłącznie finansowania klubów sportowych, a nie stowarzyszeń sportowych lub spółek zarządzających ligami zawodowymi. DKIS uzasadnił to stanowisko tym, że ustawy o sporcie i ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: ustawa o CIT) wyraźnie rozróżniają pojęcia klubu sportowego, związku sportowego i ligi zawodowej. Zaznaczył również, że zwolnienia i ulgi podatkowe należy interpretować ściśle, stosując wykładnię językową. 

Wyrok WSA: ścisła wykładnia przepisów i jej potencjalne skutki 

Spółka zaskarżyła tę interpretację indywidualną, podnosząc zarzuty naruszenia przepisów postępowania i prawa materialnego. Sąd jednak uznał, że DKIS nie popełnił błędów proceduralnych i że interpretacja przepisów podatkowych powinna opierać się na wykładni językowej, a nie celowościowej. Sąd podkreślił, że ulga podatkowa przewidziana w art. 18ee ustawy o CIT dotyczy wyłącznie kosztów poniesionych na finansowanie klubów sportowych, a nie innych podmiotów.  

Wyrok WSA w Krakowie jest kolejnym rozstrzygnięciem, które kładąc nacisk na językowe niejednoznaczne rozumienie wydaje się stać wbrew sensowi wprowadzenia ulgi CSR. 

To i podobne rozstrzygnięcia mogą mieć znaczący wpływ na poziom wykorzystania ulgi CSR, a co za tym idzie promocję zdrowa fizycznego i rozwój sportu w Polsce. Ograniczenie odliczeń podatkowych do finansowania wyłącznie klubów sportowych może utrudnić zdobywanie finansowania dla innych ważnych organizacji sportowych, takich jak stowarzyszenia, federacje i spółki zarządzające ligami zawodowymi, bez których wiele rozgrywek nie byłoby możliwych.  

Kluczowe role organizacji sportowych poza klubami 

Te organizacje odgrywają kluczową rolę w promowaniu sportu, szkoleniu zawodników i zarządzaniu zawodami. Stowarzyszenia sportowe często działają na poziomie lokalnym, promując sport wśród dzieci i młodzieży, organizując zawody i tworząc społeczności skupione wokół danej dyscypliny. Federacje sportowe dbają o rozwój danej dyscypliny na poziomie krajowym, zarządzając kadrą narodową, organizując mistrzostwa i reprezentując polskie sporty na arenie międzynarodowej. Spółki zarządzające ligami zawodowymi odpowiadają za organizację lig i rozgrywek zawodowych, zapewniając atrakcyjne widowiska dla kibiców i dając zawodnikom możliwość rozwoju kariery sportowej. 

Dotychczas publikowane statystyki dotyczące skorzystania z dodatkowego odliczenia w ramach Ulgi CSR za lata 2022-2023 prezentują się następująco: 

Wysokość odliczenia  

*wartości w tys. PLN

Liczba podatników

Podsumowując, zarówno w przypadku podatku CIT, jak i PIT, można zaobserwować wzrost zarówno wysokości odliczenia, jak i liczby podatników korzystających z ulgi w roku 2023 w porównaniu do roku 2022. Niemniej, nie są to wyniki napawające przesadnym optymizmem, gdyż zgodnie z publikacją GUS dotyczącej kultury fizycznej w 2022 roku, w Polsce działało 14 476 zarejestrowanych klubów sportowych i 70 związków sportowych.  

Warto zastanowić się nad potrzebą zmiany przepisów, by umożliwić szersze wsparcie dla różnych podmiotów sportowych, zachowując jednocześnie przejrzystość i sprawiedliwość dla wszystkich podatników. Czy obecny system ulg podatkowych jest wystarczająco elastyczny, by wspierać różnorodne formy sponsoringu sportowego? Czy restrykcyjne podejście do definicji „klubu sportowego” nie ogranicza możliwości rozwoju i wspierania innych ważnych organizacji sportowych? Odpowiedzi na te pytania mają kluczowe znaczenie dla przyszłości polskiego sportu i jego efektywnego finansowania. 

Możliwe rozwiązania i dyskusja na temat przyszłości sponsoringu sportowego 

Jednym z możliwych rozwiązań jest wprowadzenie bardziej elastycznych przepisów dotyczących odliczeń podatkowych, które uwzględniałyby różnorodność organizacji sportowych w Polsce. Mogłoby to obejmować rozszerzenie możliwości odliczania kosztów sponsoringu na stowarzyszenia sportowe, federacje i spółki zarządzające ligami zawodowymi, które spełniają określone kryteria, np. posiadają statut non-profit, działają na rzecz rozwoju sportu w Polsce, mają przejrzysty system zarządzania finansami. 

Ważne jest również rozważenie wprowadzenia specjalnych ulg podatkowych dla sportowych organizacji, które działają na rzecz rozwoju sportu wśród dzieci i młodzieży, promują zdrowy tryb życia i wspierają integrację społeczną - aktualna ulga CSR nie do końca realizuje ten cel społeczny. Dyskusja na temat przyszłości sponsoringu sportowego w Polsce powinna obejmować również kwestię przepisów dotyczących sponsoringu sportowego. Obecne przepisy, które często są interpretowane w sposób restrykcyjny, mogą utrudniać sponsoring i ograniczać możliwości wspierania sportu w Polsce. 

Wyrok WSA w Krakowie jest sygnałem, który skłania do refleksji nad przyszłością sportowego sponsoringu w Polsce. Konieczna jest dyskusja i poszukiwanie rozwiązań, które umożliwią rzetelne finansowanie wszystkich organizacji sportowych i tym samym wspomogą rozwój sportu w Polsce. Promowanie kultury sportowej wśród dzieci i młodzieży oraz zdrowego trybu życia, może przynieść jedynie pozytywne aspekty, które w domyśle miała wypełniać ulga CSR. Tym samym, ważnym jest by jak najwięcej podatników mogło wesprzeć organizacje sportowe, a w konsekwencji skorzystać z omawianej ulgi.