18 października 2019 r. zostało opublikowane rozporządzenie określające szczegółowy zakres danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji podatku VAT, które będą objęte nowym ujednoliconym plikiem JPK_V7. Tego samego dnia Ministerstwo Finansów udostępniło nowe wersje struktur JPK_V7 dla rozliczeń miesięcznych oraz kwartalnych.
Szczegóły nowej ewidencji
Obowiązek raportowania rozliczeń VAT zgodnie z nową strukturą obejmie dużych przedsiębiorców od 1 kwietnia 2020 roku a pozostałych od 1 lipca 2020.
JPK_V7 będzie się składał z dwóch części: ewidencji zakupów i sprzedaży prowadzoną dla celów VAT oraz deklarację VAT-7 i VAT-7K, przy czym obie części będą musiały być wypełnione oddzielnie.
Opublikowane Rozporządzenie określiło ostateczny zakres danych wymaganych nową strukturą JPK, jednocześnie objaśniając sposób wypełniania przekazywanej ewidencji.
W części ewidencyjnej nowej struktury VAT pojawią się dodatkowe elementy, służące organom podatkowym do pogłębionych analiz przesyłanych danych. Podatnicy będą zobowiązani do oznaczania sprzedaży niektórych towarów, zaliczanych do grupy zwiększonego ryzyka wyłudzeniami VAT. Obowiązek ten dotknie m.in. sprzedaży alkoholu, nieruchomości, elektroniki, samochodów i części samochodowych czy tytoniu.
Ponadto, podatnicy będą zobowiązani do oznaczania faktur objętych obowiązkowym mechanizmem podzielonej płatności (split-payment), a także niektórych rodzajów usług (np. kod 12 dla usług niematerialnych).
- Wśród nowych wymogów znajduje się m.in. obowiązek oznaczania dokumentów sprzedaży oraz zakupu określonymi typami dokumentów.
- Zmieniają się również zasady wykazywania w plikach JPK sprzedaży paragonowej. Faktury, które zostaną wystawione do paragonów należy oznaczyć kodem „FP” i wykazać w ewidencji w okresie rozliczeniowym, w którym zostały wystawione.
- Wprowadzane oznaczenia nie będą wymagały raportowania w pliku JPK faktur w rozbiciu na poszczególne linie. Wymagane informacje będą udzielane w formie znacznika ważnego dla całego dokumentu faktury.
- Za błędy w ewidencji zostały przewidziane dodatkowe kary pieniężne. Jeżeli organ podatkowy zidentyfikuje w przesłanej ewidencji VAT błędy, wezwie podatnika do jej poprawy w ciągu 14 dni. W przypadku niedochowania terminu lub nieudzielenia wyjaśnień, w których podatnik wykaże, że ewidencja nie zawiera błędów, Naczelnik US w drodze decyzji nałoży karę w wysokości 500 zł za każdy z nich.
- W przepisach dotyczących nowego JPK_V7 nie zamieszczono definicji błędu. Karaniu będą podlegać te błędy, które uniemożliwiają przeprowadzenie weryfikacji prawidłowości transakcji (np. niewłaściwy format daty sprzedaży czy wprowadzenie numeru NIP dostawcy w polu przewidzianym dla numeru dowodu zakupu).
Jak możemy pomóc
PwC posiada doświadczenie w zakresie wdrażania rozwiązań automatyzujących proces składania plików. Nasze wsparcie obejmuje m.i.n.:
- weryfikację mapowania plików JPK w celu identyfikacji braków, które mogłyby skutkować podważeniem rzetelności pliku przez organ podatkowy;
- testy z zakresu tzw. „risk assessment”, wykrywające nadużycia finansowe wewnątrz organizacji oraz potencjalne ryzyka zewnętrzne. Dysponujemy pakietem testów wykonywanych na plikach JPK, które zostały stworzone wraz z zespołem wyspecjalizowanym w wykrywaniu nadużyć finansowych;
- testy poprawności technicznej i merytorycznej plików JPK;
- wdrożenie rozwiązań automatyzujących generowanie plików JPK oraz rozliczenia CIT i VAT;
- rozwój rozwiązań opracowanych przez klientów we własnym zakresie.
Autorzy:
