W dniu 17 grudnia 2025 r., w Dzienniku Ustaw ukazało się rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki w sprawie zmiany rozporządzenia zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług. Rozporządzenie stanowi kontynuację prac legislacyjnych związanych z wdrożeniem obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) oraz implementacją rozwiązań wynikających z obowiązującego od 1 października 2025 r. systemu kaucyjnego. Zmiany wejdą w życie 1 lutego 2026 r.
Cel regulacji
Rozporządzenie dostosowuje przepisy rozporządzenia dotyczącego JPK_VAT z deklaracją do zmian ustawowych wynikających z wdrożenia obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) oraz regulacji dotyczących systemu kaucyjnego.
Nowe oznaczenia w JPK_VAT z deklaracją
Jak wynika z treści rozporządzenia, podatnicy mają obowiązek wykazywania w JPK_VAT numeru identyfikującego fakturę w KSeF - zarówno po stronie sprzedażowej, jak i zakupowej. W przypadku braku numeru KSeF, podatnik powinien fakturę oznaczyć poprzez wykorzystanie jednego z trzech nowych symboli:
- OFF – faktura wystawiona w trybie awarii KSeF (która nie posiada jeszcze numeru KSeF albo nie została przesłana do KSeF),
- BFK – faktura elektroniczna lub papierowa wystawiona poza KSeF,
- DI – dokument inny niż faktura, w tym faktury wystawione w trybie Offline24, jeśli na dzień złożenia JPK_VAT z deklaracją podatnik nie posiada numeru KSeF; jednocześnie Minister Finansów wprowadza obowiązek korekty ewidencji po nadaniu numeru KSeF dla faktury oznaczonej uprzednio jako “DI”.
Co warto zaznaczyć, także oznaczenia będą stosowane w odniesieniu do faktur dokumentujących zarówno sprzedaż, jak i zakup. Jednocześnie będą one łączone z innymi obecnie stosowanymi oznaczeniami (takimi, jak RO, FP, WEW - występujące po stronie sprzedaży oraz VAT_RR, MK, WEW - występujące po stronie zakupu).
Zmiany w zakresie systemu kaucyjnego
W związku z obowiązkiem rozliczenia podatku VAT od niezwróconej kaucji pobranej za produkty w opakowaniach na napoje, który zaktualizuje się po raz pierwszy w 2026 r., rozporządzenie przewiduje:
- dodanie pola w ewidencji umożliwiającego wykazanie podstawy opodatkowania oraz podatku należnego z tytułu niezwróconej kaucji,
- wskazanie danych podmiotu reprezentującego (płatnika podatku),
- zastosowanie oznaczenia WEW oraz nazwy „SYSTEM KAUCYJNY” w polu identyfikującym dokument.
Dane te będą wykazywane w ewidencji i deklaracji za luty 2026 r. (dla podatników rozliczających VAT miesięcznie) lub za I kwartał 2026 r. (w przypadku rozliczeń kwartalnych).
Przedłużenie okresu przejściowego dla paragonów z NIP
W związku z przepisami przejściowymi obowiązującymi w tym zakresie, rozporządzenie przedłuża do 31 grudnia 2026 r. termin obowiązkowego ujmowania danych z paragonów fiskalnych uznanych za faktury uproszczone.
Robocze wersje nowych struktur logicznych JPK_V7M(3) i JPK_V7K(3)
Przypominamy, że robocze wersje nowych struktur logicznych JPK_VAT z deklaracją, które będą obowiązywały od 1 lutego 2026 r. zostały opublikowane przez resort finansów w październiku br. Natomiast docelowe wersje struktur zostaną opublikowane w Centralnym Repozytorium Wzorów Dokumentów Elektronicznych (CRWDE) na platformie e-PUAP.
Wnioski i rekomendacje
Rozporządzenie stanowi istotny element prac Ministerstwa Finansów w ramach wdrożenia obowiązkowego KSeF oraz systemu kaucyjnego. Dla podatników zmiany oznaczają konieczność:
- aktualizacji procesów i systemów księgowych i ERP,
- wdrożenia nowych oznaczeń i logiki walidacyjnej,
- przygotowania się do dodatkowych szczegółowych obowiązków w zakresie raportowania faktur, które nie będą posiadały numeru KSeF, a także składania odpowiednich korekt.
Zmiany wprowadzone rozporządzeniem oznaczają, że wdrożenie KSeF będzie wymagało dostosowań bezpośrednio w procesach i danych objętych raportowaniem VAT, i to zarówno po stronie sprzedażowej, jak i zakupowej. Wprowadzenie tych zmian będzie wiązało się w szczególności z potrzebą aktualizacji przez podatników wymagań w stosunku do systemów księgowych oraz innych narzędzi używanych do raportowania VAT. Jednocześnie po wejściu w życie zmian administracja skarbowa uzyska praktyczne narzędzia do automatycznego i wzajemnego weryfikowania danych zgromadzonych w KSeF i JPK.
Autorzy:
