W dniu 14 października 2025 r. Ministerstwo Finansów opublikowało projekt rozporządzenia zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług. Projekt stanowi kontynuację prac legislacyjnych związanych z wdrożeniem obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) oraz implementacją rozwiązań wynikających z obowiązującego od 1 października 2025 r. systemu kaucyjnego.
Cel regulacji
Projekt ma na celu zapowiadane dostosowanie przepisów rozporządzenia dotyczącego JPK_VAT z deklaracją do zmian ustawowych wynikających z wdrożenia obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) oraz regulacji dotyczących systemu kaucyjnego.
Nowe oznaczenia w JPK_VAT z deklaracją
Jak wynika z treści projektu, Ministerstwo Finansów proponuje wprowadzenie obowiązku wykazywania przez podatników w JPK_VAT numeru identyfikującego fakturę w KSeF. W przypadku braku numeru KSeF na dzień przesłania ewidencji, podatnik ma być zobowiązany do zastosowania jednego z trzech obowiązkowych oznaczeń:
- OFF – faktura wystawiona w trybie awarii KSeF (która nie posiada jeszcze numeru KSeF albo nie została przesłana do KSeF),
- BFK – faktura elektroniczna lub papierowa wystawiona poza KSeF,
- DI – dokument inny niż faktura, w tym faktury wystawione w trybie Offline24, jeśli na dzień złożenia JPK_VAT z deklaracją podatnik nie posiada numeru KSeF; jednocześnie Ministerstwo Finansów wprowadza obowiązek korekty ewidencji po nadaniu numeru KSeF dla takiej faktury.
Co warto zaznaczyć, oznaczenia te będą stosowane w odniesieniu do faktur dokumentujących zarówno sprzedaż, jak i zakup. Jednocześnie Ministerstwo Finansów zakłada ich łączenie z innymi obecnie stosowanymi oznaczeniami (takimi, jak RO, FP, WEW - występujące po stronie sprzedaży oraz VAT_RR, MK, WEW - występujące po stronie zakupu).
Zmiany w zakresie systemu kaucyjnego
W związku z obowiązkiem rozliczenia podatku VAT od niezwróconej kaucji pobranej za produkty w opakowaniach na napoje, projekt rozporządzenia przewiduje:
- dodanie pola w ewidencji umożliwiającego wykazanie podstawy opodatkowania oraz podatku należnego z tytułu niezwróconej kaucji,
- wskazanie danych podmiotu reprezentującego (płatnika podatku),
- zastosowanie oznaczenia WEW oraz nazwy „SYSTEM KAUCYJNY” w polu identyfikującym dokument.
Dane te będą wykazywane w ewidencji i deklaracji za luty 2026 r. (dla podatników rozliczających VAT miesięcznie) lub za I kwartał 2026 r. (w przypadku rozliczeń kwartalnych).
Przedłużenie okresu przejściowego dla paragonów z NIP
W związku z przepisami przejściowymi obowiązującymi w tym zakresie, rozporządzenie zakłada przedłużenie do 31 grudnia 2026 r. terminu obowiązkowego ujmowania danych z paragonów fiskalnych uznanych za faktury uproszczone.
Robocze wersje nowych struktur logicznych JPK_V7M(3) i JPK_V7K(3)
Przypominamy, że robocze wersje nowych struktur logicznych JPK_VAT z deklaracją, które będą obowiązywały od 1 lutego 2026 r. zostały opublikowane przez resort finansów w październiku br. Natomiast docelowe wersje struktur zostaną opublikowane w Centralnym Repozytorium Wzorów Dokumentów Elektronicznych (CRWDE) na platformie e-PUAP.
Wnioski i rekomendacje
Projekt rozporządzenia stanowi istotny element prac Ministerstwa Finansów w ramach wdrożenia obowiązkowego KSeF oraz systemu kaucyjnego. Dla podatników zmiany oznaczają konieczność:
- aktualizacji procesów i systemów księgowych i ERP,
- wdrożenia nowych oznaczeń i logiki walidacyjnej,
- przygotowania się do dodatkowych szczegółowych obowiązków w zakresie raportowania faktur, które nie będą posiadały numeru KSeF, a także składania odpowiednich korekt.
Zapowiedzi Ministerstwa Finansów co do wymagań, które będą wprowadzone do JPK_VAT z deklaracją przedstawione w projekcie i projekty nowych struktur oznaczają, że wdrożenie KSeF będzie wymagało dostosowań bezpośrednio w procesach i danych objętych raportowaniem VAT, i to zarówno po stronie sprzedażowej, jak i zakupowej. Wprowadzenie tych zmian będzie wiązało się w szczególności z potrzebą aktualizacji przez podatników wymagań w stosunku do systemów księgowych oraz innych narzędzi używanych do raportowania VAT. Jednocześnie po wejściu w życie zmian administracja skarbowa uzyska praktyczne narzędzia do automatycznego i wzajemnego weryfikowania danych zgromadzonych w KSeF i JPK.
Autorzy:
