Jeżeli podmiot zastosuje błędną klasyfikację towaru czy usługi to naraża się na ryzyko powstania obowiązku uiszczenia powiększonych należności w zakresie cła, podatku VAT czy podatku akcyzowego.
Krzysztof Wiński, Senior Manager
Poprawna klasyfikacja towaru na gruncie Nomenklatury Scalonej [CN] oraz Polskiej Klasyfikacji Towarów i Usług [PKWiU] (tutaj również pojawiają się usługi) to podstawa dla dalszego, poprawnego określenia obowiązków wynikających z regulacji:
- celnych - tutaj konsekwencje klasyfikacji są bardzo szerokie, dotyczą w zależności od kierunku (import, eksport) nie tylko wysokości cła do zapłaty, ale również ograniczeń pozataryfowych, w tym zakazu przywozu, zakazu wywozu, wymogu zaświadczeń pod groźbą wstrzymania przesyłek i/lub potencjalnych kar, do odpowiedzialności karnej i karno-skarbowej włącznie. W określonych sytuacjach, wybór prawidłowej klasyfikacji jest kluczowy dla obliczenia pochodzenia towarów,
- podatku VAT – w tym przypadku wpływa to bowiem m.in. na wysokość stawki podatku VAT jaką należy zastosować, kwestię kto powinien rozliczyć podatek oraz obowiązek zastosowania podzielonej płatności,
- podatku akcyzowego – klasyfikacja decyduje m.in. o tym czy dany wyrób jest lub nie wyrobem akcyzowym, wysokości stawki podatku jaką powinien zastosować podatnik oraz tego czy produkcja wyrobu powinna odbywać się w składzie podatkowym,
- regulacji energetycznych – kod CN dla towaru pomaga określić czy przykładowo towar powinien być objęty obowiązkiem uzyskania koncesji albo statusu podmiotu przywożącego;
- regulacji w zakresie monitorowania przewozu towarów (popularny SENT) – Nomenklatura Scalona odgrywa kluczową rolę w zakresie tych regulacji z uwagi na fakt, że katalog towarów objętych SENT-em odwołuje się do kodów CN. Tym samym właściwe określenie kodu CN pozwala stwierdzić czy należy dopełnić obowiązków w tym zakresie.
Warto jednak podkreślić, iż niektóre z wymienionych powyżej regulacji przewidują również możliwość nałożenia przez właściwe organy dodatkowych dotkliwych kar finansowych z tytułu braku dopełnienia formalności.
Dla podatników istnieje także możliwość potwierdzenia stosowanej klasyfikacji w postaci wystąpienia o wydanie Wiążących Informacji Taryfowych, Wiążących Informacji Akcyzowych oraz opinii wydanych przez urzędy statystyczne. Także przeszkolenie pracowników w zakresie zasad poprawnej klasyfikacji towarów lub usług pomaga znacząco zredukować ryzyko powstania obowiązku uiszczenia powiększonych należności w zakresie cła, podatku VAT czy podatku akcyzowego.
Autorzy:
