Ministerstwo Finansów opublikowało broszurę informacyjną dotyczącą nowej wersji struktury Jednolitego Pliku Kontrolnego dla obrotu magazynowego– JPK_MAG(2), która ma obowiązywać od 1 stycznia 2027 r. Struktura będzie przekazywana na żądanie organów podatkowych przez podatników prowadzących ewidencję magazynową w formie elektronicznej.
Zmiany wpisują się w szerszy kierunek cyfryzacji raportowania podatkowego i księgowego oraz dostosowania danych przekazywanych w ramach JPK do wymogów Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF).
Nowa struktura nie powinna być traktowana wyłącznie jako techniczna aktualizacja schemy XML. W praktyce może wymagać przeglądu procesów magazynowych, sposobu prowadzenia kont ksiąg pomocniczych dla obrotu magazynowego, jakości danych źródłowych oraz powiązań pomiędzy dokumentami magazynowymi, fakturami w KSeF i księgami rachunkowymi.
Dlaczego ta zmiana jest istotna?
Dotychczasowa struktura JPK_MAG była w praktyce dostosowana przede wszystkim do raportowania danych z ewidencji ilościowo-wartościowej. JPK_MAG(2) rozszerza ten model, umożliwiając raportowanie także przy innych metodach prowadzenia kont ksiąg pomocniczych dla obrotu magazynowego przewidzianych ustawą o rachunkowości.
Dla podatników oznacza to konieczność weryfikacji, czy dane dostępne w systemach magazynowych i księgowych odpowiadają zakresowi oraz logice nowej struktury.
Co istotne, jeżeli podmiot prowadzi więcej niż jeden magazyn, dla każdego z magazynów należy sporządzić odrębny plik JPK_MAG. W obrębie plików istotne będzie również konsekwentne stosowanie tego samego nazewnictwa, m.in. w zakresie nazw magazynów i towarów.
Najważniejsze zmiany w JPK_MAG(2)
- Wprowadzenie pola „Metoda” – podatnik będzie wskazywał metodę prowadzenia kont ksiąg pomocniczych dla obrotu magazynowego. Struktura uwzględnia m.in. ewidencję ilościowo-wartościową, ilościową, wartościową oraz metodę odpisywania w koszty wartości materiałów i towarów, z okresową weryfikacją stanu i wyceny.
- Zróżnicowanie wymagalności danych – zakres pól dotyczących m.in. ilości, jednostki miary, ceny jednostkowej i wartości będzie uzależniony od przyjętej metody ewidencji.
- Powiązanie z KSeF – w strukturze przewidziano pola umożliwiające wykazanie numerów e-faktur, m.in. NrKSeFPZ orazNrKSeFWZ, o ile dokumenty magazynowe są powiązane z fakturami wystawionymi w KSeF.
- Nowa sekcja PW – JPK_MAG(2) obejmuje również dokumenty przyjęcia wewnętrznego, co rozszerza zakres danych możliwych do raportowania w porównaniu z dotychczasową strukturą.
- Zmiany w strukturze dokumentów magazynowych – JPK_MAG(2) modyfikuje sposób prezentacji danych ilościowych i wartościowych oraz usuwa dotychczasowe sekcje danych kontrolnych dla dokumentów PZ, WZ, RW i MM.
- Nowa sekcja INW – struktura obejmie dane dotyczące inwentaryzacji rzeczowych składników aktywów obrotowych, w tym informacje o terminach, osobach przeprowadzających inwentaryzację oraz sposobie jej przeprowadzenia.
- Rozdzielenie przesunięć międzymagazynowych – dotychczasowa sekcja MM zostanie podzielona na MMWE oraz MMWY, co pozwoli na bardziej jednoznaczne odwzorowanie przyjęć i wydań pomiędzy magazynami w ramach jednostki.
Co to oznacza w praktyce?
JPK_MAG(2) istotnie rozszerza zakres raportowanych danych i obejmuje szersze spektrum procesów niż dotychczas. W praktyce oznacza to nie tylko dostosowanie struktury XML, ale przede wszystkim zapewnienie kompletności, jakości i możliwości powiązania danych magazynowych z zapisami księgowymi oraz fakturami w KSeF.
Kluczowe znaczenie ma spójny i kontrolowany przepływ danych z magazynu do księgi głównej, zapewniający pełną ścieżkę audytową i możliwość uzgadniania danych. Wraz z rozwojem struktur, w tym JPK_CIT, rośnie potrzeba zapewnienia zgodności i kontroli pomiędzy JPK_MAG, KSeF, JPK_VAT oraz JPK_CIT.
Rozbieżności pomiędzy tymi obszarami mogą znacząco utrudniać wyjaśnianie niezgodności, dlatego przygotowania warto rozpocząć z wyprzedzeniem – szczególnie w organizacjach z wieloma systemami, lokalizacjami i złożonymi procesami logistycznymi.
Rekomendowane działania
W związku z planowanym wejściem w życie JPK_MAG(2), rekomendujemy w szczególności:
- przegląd stosowanych metod ewidencji magazynowej oraz ich odzwierciedlenia w systemach finansowo-magazynowych;
- weryfikację dostępności i jakości danych wymaganych przez JPK_MAG(2), w tym danych ilościowych, wartościowych, jednostek miary oraz cen jednostkowych;
- analizę powiązań z KSeF w zakresie dokumentów PZ iWZ oraz sposobu identyfikacji numerów e-faktur;
- przegląd procesów dotyczących dokumentów przyjęcia wewnętrznego PW oraz przesunięć międzymagazynowych MMWE i MMWY;
- przegląd procesów inwentaryzacyjnych pod kątem danych, które mogą podlegać raportowaniu w sekcji INW;
- mapowanie danych i testowe generowanie pliku w celu identyfikacji luk systemowych, procesowych lub jakościowych przed wejściem w życie nowej struktury;
- zapewnienie spójności raportowania pomiędzy JPK_MAG, KSeF, księgami rachunkowymi i dokumentacją źródłową.
Jak PwC może pomóc?
Planowane wdrożenie JPK_MAG(2) to dobry moment na szerszy przegląd gotowości danych, procesów i systemów do raportowania cyfrowego. PwC wspiera organizacje w przygotowaniu do nowych obowiązków poprzez połączenie perspektywy podatkowej, księgowej, procesowej i technologicznej.
W szczególności możemy wesprzeć Państwa w:
- ocenie wpływu JPK_MAG(2) na procesy magazynowe, księgowe i podatkowe;
- analizie gotowości systemów do generowania danych zgodnych z nową strukturą;
- identyfikacji luk w danych i procesach oraz przygotowaniu rekomendacji działań naprawczych;
- mapowaniu danych pomiędzy systemami źródłowymi a strukturą JPK_MAG(2), z uwzględnieniem KSeF oraz innych obszarów raportowania JPK;
- wsparciu w testach, walidacji i automatyzacji raportowania przed wejściem w życie nowych wymagań,
- wdrożeniu rozwiązania do generowania plików JPK_MAG.
Warto wykorzystać czas przed 1 stycznia 2027 r. na ocenę gotowości organizacji i uporządkowanie danych magazynowych. Pozwoli to ograniczyć ryzyko problemów na etapie pierwszego raportowania oraz lepiej przygotować się do dalszej cyfryzacji obowiązków podatkowych i księgowych.
W przypadku pytań lub potrzeby omówienia wpływu JPK_MAG(2) na Państwa organizację, zapraszamy do kontaktu z zespołem PwC.
Autorzy:
