25 czerwca 2026 r. Komisja Europejska ogłosiła propozycję połączenia dziewięciu dotychczasowych dyrektyw dotyczących wymiany informacji podatkowych między krajami UE (znanych jako Dyrektywy DAC) w jeden, spójny dokument. Celem tej inicjatywy jest uproszczenie obowiązków sprawozdawczych dla firm oraz zwiększenie efektywności wymiany danych między administracjami podatkowymi państw członkowskich.
Jeden zestaw zasad dla całej UE
Ważną nowością jest tzw. klauzula anty-gold-platingu. Oznacza ona, że kraje UE nie będą mogły wprowadzać własnych, dodatkowych wymogów raportowych, które powielałyby lub rozszerzały obowiązki już zawarte w Dyrektywie DAC. Ma to zapobiegać nadmiernym obciążeniom dla firm i harmonizować praktyki sprawozdawcze.
Raportowanie schematów podatkowych (MDR - Dyrektywa DAC6)
W zakresie raportowania transgranicznych schematów podatkowych (Dyrektywa DAC6) proponuje się wprowadzenie istotnych modyfikacji. Podmioty podlegające globalnemu podatkowi minimalnemu (Pillar Two) będą zwolnione z niektórych obowiązków informacyjnych określonych w przepisach MDR, ponieważ informacje te są przekazywane organom za pośrednictwem innych mechanizmów. Uchylone zostaną również cechy rozpoznawcze należące do kategorii A, czyli część ogólnych cech rozpoznawczych wiążących się z kryterium głównej korzyści. Wprowadzony zostanie nowy warunek raportowania dotyczący substancji ekonomicznej, który odnosi się do tego, czy dana struktura ma realne uzasadnienie biznesowe. Szczegółowe kryteria oceny w tym zakresie zostaną określone przez Radę UE w ciągu najbliższych pięciu lat od wejścia w życie proponowanych zmian. Ponadto, przewiduje się wydłużenie terminu na zgłoszenie schematu z 30 do 90 dni, co da podmiotom obowiązanym do raportowania więcej czasu na wykonanie swoich obowiązków.
Uproszczenia dla platform cyfrowych (DAC7)
Operatorzy platform cyfrowych również odczują pozytywne zmiany w zakresie raportowania (Dyrektywa DAC7). Platformy nie będą musiały raportować danych sprzedawców towarów, których roczne przychody nie przekraczają 3 000 EUR (obecnie ten próg wynosi 2 000 EUR), a także zlikwidowany zostanie limit 30 aktywności sprzedażowych. Przewidziano również uproszczone procedury weryfikacji sprzedawców w ramach jednej grupy kapitałowej.
Ujednolicony obowiązek informacyjny dla dużych grup międzynarodowych
Duże grupy kapitałowe, które wcześniej podlegały osobnym obowiązkom informacyjnym na gruncie tzw. Country-by-Country reporting (DAC4), jak również w zakresie globalnego podatku minimalnego (DAC9), będą mogły złożyć jedną, ujednoliconą informację, składaną nie później niż ostatniego dnia roku podatkowego danej grupy.
Nowe narzędzia i infrastruktura
W ramach propozycji przewidziano również stworzenie nowych narzędzi wspierających wymianę informacji. Unijne narzędzie do weryfikacji numerów identyfikacji podatkowej (TIN) ma pomóc zmniejszyć liczbę błędów w raportowaniu. Po weryfikacji numeru TIN za pomocą powyższego narzędzia, gromadzenie i raportowanie dodatkowych danych identyfikacyjnych ma nie być wymagane. Ponadto, dotychczasowa sieć wymiany informacji między krajami UE zostanie zastąpiona bezpieczniejszym systemem Secure Digital Information Exchange (SDIE).
Kiedy przepisy wejdą w życie?
Propozycja Komisji Europejskiej wymaga jednomyślnego przyjęcia przez wszystkie kraje członkowskie UE. Prezydencja irlandzka, która obejmie przewodnictwo w Radzie UE od 1 lipca 2026 r., traktuje te zmiany priorytetowo i chce doprowadzić do porozumienia do końca 2026 r. Przepisy mają obowiązywać od 1 stycznia 2028 r., a ich pełne wdrożenie przewiduje się do 2030 r.
Nasz komentarz
Propozycja Komisji Europejskiej zawiera szereg uproszczeń dla firm. Warto podkreślić wprowadzenie jednego zestawu zasad dla całej UE, znaczne wydłużenie terminu na raportowanie w ramach DAC6 do 90 dni, a także uproszczenia dla operatorów platform cyfrowych, które mogą zostać pozytywnie odebrane przez przedsiębiorców. Niemniej jednak, propozycja dodania nowego warunku raportowania informacji o schematach podatkowych w zakresie „substancji ekonomicznej” pozostaje na razie niewiadomą, ponieważ szczegółowe kryteria oceny mają zostać dopiero określone przez Radę UE. Kluczowe będzie również śledzenie procesu legislacyjnego, gdyż jednomyślne przyjęcie propozycji przez wszystkie państwa członkowskie UE jest wyzwaniem i może wpłynąć na ostateczny kształt oraz zakres wprowadzanych zmian.
Autorzy:
