Ministerstwo Finansów opublikowało odpowiedź na interpelację poselską dotyczącą opodatkowania podatkiem od nieruchomości instalacji usytuowanych wewnątrz budynków. Poniżej przedstawiamy najważniejsze wnioski wynikające z pisma resortu.
1. Instalacje jako element budynku- zasadniczo neutralne podatkowo
MF przypomniało, że zgodnie z ustawą o podatkach i opłatach lokalnych budynek obejmuje instalacje, które umożliwiają jego użytkowanie zgodnie z przeznaczeniem. Oznacza to, że:
- instalacje „służebne” wobec budynku stanowią jego część,
- ich wartość nie wpływa na wysokość podatku, ponieważ podstawą opodatkowania budynków jest powierzchnia użytkowa.
W praktyce zatem zdecydowana większość instalacji typowych dla budynków (np. elektryczne, wodno‑kanalizacyjne, tryskaczowe, CCTV) pozostaje neutralna podatkowo.
2. Kiedy instalacje mogą zwiększać podstawę opodatkowania?
Resort wskazał, że istnieją sytuacje, w których instalacje znajdujące się w budynku podlegają opodatkowaniu jako budowla, tj. odrębny od budynku przedmiot opodatkowania. Dotyczy to przypadków, gdy instalacje są w istocie odrębnym obiektem budowlanym, np. rurociągiem, który przebiega przez budynek. Podobnie będzie w przypadku budowli zlokalizowanych w budynku – MF wskazuje, że może się zdarzyć tak, że wewnątrz budynku będzie zlokalizowany jeden z obiektów wymienionych w załączniku nr 4 u.p.o.l.
Wówczas wartość powyższych obiektów powiększa podstawę opodatkowania budowli, a tym samym przekłada się na wyższe zobowiązanie w podatku od nieruchomości.
3. Fundamenty pod maszyny – MF potwierdza opodatkowanie jako budowle
MF jednoznacznie podkreśliło, że fundamenty pod maszyny lub urządzenia techniczne, które:
- pełnią funkcję pomocniczą względem określonego urządzenia,
- przenoszą obciążenia z pracy tego urządzenia,
- stanowią odrębną technicznie część obiektu,
— podlegają opodatkowaniu jako budowle. Lokalizacja takich fundamentów (wewnątrz lub na zewnątrz budynku) nie ma znaczenia.
4. Brak sygnałów o niejednolitej praktyce organów
Co może nieco dziwić, Ministerstwo poinformowało, że nie odnotowało sygnałów o rozbieżnym stosowaniu przepisów przez gminy. Nie spotkało się również z interpretacjami indywidualnymi potwierdzającymi różne podejścia organów.
W związku z tym MF oceniło, że nie ma potrzeby wydawania objaśnień podatkowych dotyczących instalacji wewnątrz budynków.
Pozostaje mieć nadzieję, że od tej pory podejście organów rzeczywiście będzie jednolite i instalacje służące budynkowi nie będą identyfikowane przez gminy jako budowle. Niemniej, jeśli zdarzy się taka sytuacja, zalecamy skorzystanie z asysty specjalisty w tym zakresie. Może się bowiem okazać, że obiekt mylnie kwalifikowany przez organ jako budowla, już jest wskazany w podstawie opodatkowania PoN jako budynek (instalacja zapewniająca możliwość jego użytkowania zgodnie z przeznaczeniem).
Autorzy:
