Sprawa dotyczyła podatnika, który w 2017 r. uzyskał przychód z pracy najemnej w stanie Kalifornia w Stanach Zjednoczonych Ameryki. Zgodnie z prawem tego kraju jest on traktowany jako nierezydent podatkowy (zarówno przez rząd federalny Stanów Zjednoczonych Ameryki, jak i przez rząd stanu Kalifornia). Podatnik nie uzyskał w 2017 r. żadnego dochodu w Polsce, z wyjątkiem dochodu zwolnionego przedmiotowo. Składając roczne zeznanie podatkowe w Polsce za 2017 r., odliczył od należnego podatku dochodowego kwotę podatku zapłaconego za granicą – w Stanach Zjednoczonych Ameryki, zarówno podatku federalnego, jak i stanowego. Podatek zapłacony za granicą był wyższy niż limit odliczenia, zatem podatnik odliczył tylko część podatku zapłaconego za granicą. W roku 2018 podatnik uzyskał zwrot części zapłaconego podatku, zarówno od organów skarbowych rządu federalnego Stanów Zjednoczonych Ameryki, jak i stanu Kalifornia. Jest zatem obowiązany w zeznaniu podatkowym za rok 2018 doliczyć kwoty uprzednio odliczone. Dodatkowo podatnik wskazał, że w 2017 r. przebywał na terenie Stanów Zjednoczonych mniej niż 183 dni (około 100 dni).
Na tym tle podatnik zapytał organ podatkowy, czy zwrot „podatek dochodowy zapłacony w obcym państwie” dotyczy także podatku od dochodu pobieranego przez stany Stanów Zjednoczonych Ameryki i w konsekwencji, czy podatnik mógł odliczyć od kwoty należnego podatku w Polsce podatek dochodowy pobrany przez stan Kalifornia, a także jaką część uzyskanego zwrotu zapłaconego podatku zagranicznego powinien doliczyć do kwoty podatku za rok 2018?
