Na stronie Ministerstwa Finansów (MF) zamieszczono objaśnienia w formie odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania w zakresie sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych, na podstawie przepisów obowiązujących od 1 stycznia 2019. Dodatkowo Ministerstwo opublikowało przykładowy wzór oświadczenia o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych.
Zgodnie z objaśnieniami MF, do składania oświadczeń obowiązane są podmioty powiązane, objęte obowiązkiem sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych.
Jak wynika z art. 11m ust. 3 ustawy o CIT oraz art. 23y ust. 3 ustawy o PIT, oświadczenie podpisuje kierownik jednostki podając pełnioną przez siebie funkcję i następuje to w terminie do końca dziewiątego miesiąca po zakończeniu roku obrotowego lub podatkowego. W oświadczeniu podmiot powiązany potwierdza, że sporządził lokalną dokumentację cen transferowych oraz że ceny transferowe transakcji kontrolowanych objętych lokalną dokumentacją cen transferowych są ustalane na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane. Omawiane oświadczenie składane jest w odniesieniu do transakcji zawieranych w roku obrotowym rozpoczynającym się po 31 grudnia 2018 r. (lub po 31 grudnia 2017, jeżeli podmiot powiązany wybierze stosowanie nowych regulacji dla tego okresu).
Jak wspomniano powyżej, nowe regulacje dotyczące sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych mają zastosowanie co do zasady do transakcji zawieranych od początku 2019 r. Do pozostałych transakcji, zawieranych do 31 grudnia 2018 r. stosuje się regulacje wynikające z przepisów wcześniej obowiązujących, zgodnie z którymi informacja o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych składana jest do właściwego urzędu skarbowego na oświadczeniu w formie papierowej lub za pośrednictwem platformy ePUAP. Nie przewidziano wówczas elektronicznej formy oświadczenia.
W przeciwieństwie do najnowszego wzoru, oświadczenie o transakcjach zawieranych do 31 grudnia 2018 r. stanowi jedynie, że stosowna dokumentacja została sporządzona, nie wskazując przy tym że ceny ustalone zostały na warunkach właściwych dla podmiotów niepowiązanych. Poprzedni wzór oświadczenia MF, podobnie jak najnowszy ma charakter przykładowy.
Pełna treść aktualnego objaśnienia wraz ze wzorem oświadczenia dostępna jest na stronie Ministerstwa Finansów.
Autorzy:
