Kluczowe informacje
Projekt zakłada, iż Polska ma prawo stosować obowiązkowy split payment w okresie od 1 marca 2019 r. do 28 lutego 2022 r. Poniżej przedstawiamy najistotniejsze informacje wynikające z projektu decyzji derogacyjnej:
* obowiązkowy split payment dotyczy wyłącznie transakcji dokonywanych pomiędzy podatnikami (B2B), które podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce;
* obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności objęte zostaną wybrane towary oraz usługi (szerzej omówione w dalszej części);
* obowiązkowy split payment obejmie wyłącznie transakcje rozliczane za pomocą przelewów bankowych;
* podmioty zagraniczne rozliczające za pomocą przelewów bankowych transakcje podlegające
opodatkowaniu VAT w Polsce zobowiązane zostaną do otwarcia rachunku bankowego w Polsce;
* wprowadzony zostanie obowiązek umieszczenia informacji na fakturze o stosowaniu obligatoryjnego mechanizmu podzielonej płatności
Towary i usługi objęte zakresem obligatoryjnego split paymentu
Zgodnie z załącznikiem do projektu decyzji derogacyjnej mechanizm podzielonej płatności obligatoryjnie może być stosowany w odniesieniu do 152 grup towarowych i usługowych określonych zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) z 2008 r.
Generalnie wyodrębnić można następujące, istotne grupy towarów i usług:
* wyroby ze stali, metale szlachetne, metale kolorowe;
* odpady, złom, surowce wtórne;
* elektronika – m.in.: procesory, smartfony, telefony, tablety, netebooki, laptopy, konsole do gier, tusze, tonery, dyski twarde;
* paliwa do napędu samochodów, oleje opałowe i smarowe;
* prawa do emisji gazów cieplarnianych;
* roboty budowlane;
* węgiel;
* handel częściami do samochodów i motocykli
Co należy zrobić?
Proces legislacyjny
Ministerstwo Finansów zapowiedziało, iż planuje wdrożyć obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności w połowie 2019 r. Obecnie brak jest jeszcze projektu przepisów krajowych, które wdrożyłyby decyzję Komisji Europejskiej.
Decyzja określa najszerszy dopuszczalny zakres wprowadzenia obowiązkowego split paymentu i
prawdopodobnym jest, że Ministerstwo Finansów będzie dążyć do możliwie pełnego wdrożenia uzyskanej decyzji. Należy przeanalizować wpływ wprowadzenia takiego mechanizmu na działalność danej branży i przekazać Ministerstwu informacje przede wszystkim na temat zagrożeń, jakie może spowodować obowiązkowy split payment. Tylko przez ograniczony czas istnieć będzie ewentualna możliwość wpłynięcia na ostateczny kształt tych regulacji w ramach konsultacji społecznych.
Kluczowe pytanie – płynność finansowa i odkładania środków na koncie VAT się
Obowiązkowy split payment w dużej mierze obejmie te kategorie towarów i usług, które obecnie w dostawach lokalnych podlegają odwrotnemu obciążeniu. W zależności od sytuacji danego przedsiębiorstwa, konieczność stosowania split payment na szeroką skalę może doprowadzić do ograniczeń w płynności finansowej oraz odkładania się środków na koncie VAT. Właściwe wymodelowanie tego zjawiska pozwoli oszacować skalę problemu i odpowiednio się do niego przygotować.
Przygotowanie biznesu
Uważamy, iż w pierwszej kolejności należy ustalić w jakim zakresie nowe regulację dotkną nasz biznes. Istotne wątpliwości budzą np. zapisy referujące do typu działalności (handel częściami), a nie konkretnych towarów. Nasze doświadczenie wskazuje również, iż grupowania PKWiU nie zawsze w dostatecznie jednoznaczny sposób identyfikują towary lub usługi.
Kolejnym krokiem jest ocena skali zjawiska (jaki % sprzedaży / zakupów obejmie split payment) i weryfikacja, jakie działania będę niezbędne w celu wdrożenia tego mechanizmu. Uwzględnić należy finanse (płynność przedsiębiorstwa), procesy księgowe (prawidłowe rozksięgowanie, zmiany elementów obowiązkowych na fakturach, sposoby płatności), rozliczenia (realizacja obowiązku split payment), aspekty prawne (zobowiązania umowne dotyczące sposobu i trybu regulowania płatności).
Ograniczenia funkcjonalne split payment
Opierając się na doświadczeniach z funkcjonowania dobrowolnego mechanizmu split payment należy założyć, iż pewne ograniczenia funkcjonalne tego mechanizmu wystąpią również w jego obowiązkowym wariancie. Przykładem może być brak możliwości rozliczania płatności masowych (obecnie komunikat płatności split payment wymaga podania numeru konkretnej faktury, której płatność dotyczy).
Naszym zdaniem już teraz należy zastanowić się, jakiego rodzaju trudności przy wdrożeniu obligatoryjnego split payment mogą wystąpić i w jaki sposób można ograniczyć ich negatywne konsekwencje.
Obowiązkowy charakter split payment
Obowiązkowy charakter podzielonej płatności spowoduje, iż Ministerstwo Finansów najprawdopodobniej wprowadzi regulacje penalizujące brak stosowania tego mechanizmu. Na obecnym etapie nie wiadomo jeszcze, czy będą to przepisy specjalne czy też referujące w ogólny sposób do kodeksu karnego skarbowego.
W przypadku zastosowania krótkiego vacatio legis (co jest ostatnio regułą) istnieje realne ryzyko, iż czas na wprowadzenie, testowanie i zoptymalizowanie sposobu funkcjonowania obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności będzie ograniczony.
***
Zachęcamy do kontaktu w celu szczegółowego omówienia tych aspektów obligatoryjnego mechanizmu split payment, które są właściwe dla Państwa działalności.
Do pobrania:
Autorzy:
