W ramach rocznego rozliczenia podatku od osób fizycznych możliwe jest zastosowanie szeregu preferencji i odliczeń, które, w zależności od tego w jaki sposób planowane były wydatki w danym roku podatkowym, mogą pozytywnie wpłynąć na wysokość podatku do zapłacenia.
Poniżej prezentujemy wybrane ulgi oraz preferencje, o których warto pamiętać w kontekście rocznego rozliczenia PIT.
W razie gdyby mieli Państwo pytania dotyczące prezentowanych zagadnień lub chcieli porozmawiać o innych tematach związanych z podatkiem dochodowym od osób fizycznych zachęcam do kontaktu z naszymi ekspertami.
Katarzyna Komorowska • • Partner
Ustawa o PIT, przewiduje m.in. zwolnienie z PIT dochodów marynarzy oraz możliwość korzystania z tzw. ulgi abolicyjnej. Złożenie prawidłowego zeznania podatkowego przez marynarza nie jest jednak proste, a w ustawie czyhają nieoczywiste pułapki.
MF przedłużyło korzystne rozwiązania podatkowe dla osób posiadających kredyty mieszkaniowe do końca 2024 r.
Darowizny dokonane w trakcie 2022 roku na cele kościelne można odliczyć od dochodu/przychodu w PIT za 2022 rok.
Sprzedając prywatną nieruchomość w okresie 5-letnim, o którym mowa w ustawie o PIT, można skorzystać ze zwolnienia podatkowego, czyli tzw. ulgi mieszkaniowej. Dzięki zmianom w ustawie o PIT obowiązującym od 2019 podatnik ma na to 3 lata od końca roku podatkowego, w którym sprzedał nieruchomość.
Polscy rezydenci podatkowi, którzy w 2022 r. osiągali przychody w państwach, z którymi na mocy umów o unikaniu podwójnego opodatkowania stosuje się metodę proporcjonalnego odliczenia, w swoim PIT składanym w roku 2023 opodatkują dochody uzyskane z tych krajów w Polsce i zapłacą podatek według skali (po przekroczeniu kwoty, do której nie uprawnia już ulga abolicyjna).
Przepisy ograniczające ulgę abolicyjną spowodowały, że od 1 stycznia 2021 r. polscy rezydenci podatkowi osiągający przychody w państwach, z którymi na mocy umów o unikaniu podwójnego opodatkowania stosuje się metodę proporcjonalnego odliczenia zapłacą wyższy PIT.
Opodatkowanie spadków i darowizn zależne jest od relacji między obdarowanym i darczyńcą lub spadkobiercą i spadkodawcą. Relacje są ważne aby określić, do której grupy podatkowej można zakwalifikować nabywcę.
W 2022 r. obowiązuje zwolnienie z opodatkowania wynagrodzeń osób do ukończenia 26. roku życia. Młodzi pracownicy w praktyce dostają więc większe wynagrodzenie „na rękę”, pracodawca nie musi bowiem odprowadzać od ich pensji zaliczek na podatek dochodowy.
W 2023 r. niezmiennie obowiązuje zwolnienie z opodatkowania wynagrodzeń osób do ukończenia 26 roku życia. Młodzi pracownicy w praktyce dostają więc większe wynagrodzenie „na rękę”, pracodawca nie musi bowiem odprowadzać od ich pensji zaliczek na podatek dochodowy.
15 września 2022 r. w Dzienniku Ustaw opublikowano rozporządzenie w sprawie minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz minimalnej stawki godzinowej w 2023 r.
Przedstawiony przez rząd pod koniec lipca br. projekt zmian ustaw podatkowych i ubezpieczeniowych określany szeroko jako Polski Ład zapowiada m.in. wprowadzenie tzw. ulgi na powrót w podatku dochodowym od osób fizycznych. Ulga, według założeń rządzących, miałaby zachęcić osoby fizyczne mieszkające obecnie za granicą do powrotu do Polski. Do końca sierpnia Ministerstwo Finansów wyznaczyło termin na konsultacje społeczne i zgłaszanie uwag do przedstawionego projektu.
Do zapłaty daniny solidarnościowej zobowiązane są osoby fizyczne, których dochód przekracza 1.000.000 zł. Podstawę obliczenia daniny solidarnościowej stanowi nadwyżka ponad 1 mln zł sumy dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w ustawie o PIT.
W rozliczeniu rocznym za 2022 r. podatnicy po raz kolejny mogą skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej.
W rozliczeniach podatku za rok 2022 odliczeniu od podstawy opodatkowania podlegają kwoty wpłat na IKZE czyli indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego. Kwota limitu IKZE wynosi w 2022 r. 7 106,40 zł.
Polskie przepisy podatkowe oferują podatnikowi wiele możliwości obniżenia zobowiązania podatkowego za rok 2022. Podatnik ma czas na skorzystanie z niektórych z dostępnych ulg i odliczeń jak np. ulga na zabytki tylko do końca grudnia 2022 r.
Nowelizacja, która zmieniła w istotny sposób przepisy funkcjonujące od 1 stycznia 2022 r. (tzw. Polski Ład 2.0), weszła w życie 1 lipca 2022 r.
Nowelizacja zmieniająca przepisy podatkowe, funkcjonująca od 1 stycznia 2022 r. w ramach tzw. Polskiego Ładu 1.0 (ze zmianami, które weszły w życie 1 lipca 2022 r., tj. Polski Ład 2.0) dotyczy również zasad opodatkowania przychodów z najmu i dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą (tzw. najem prywatny). Szereg istotnych zmian objętych Polskim Ładem przedstawiamy w poniższym artykule.
Sprzedając prywatną nieruchomość w okresie 5-letnim, o którym mowa w ustawie o PIT, można skorzystać ze zwolnienia podatkowego, czyli tzw. ulgi mieszkaniowej. Warunkiem skorzystania z ulgi, jest przeznaczenie środków otrzymanych ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe. Podatnik ma na to 3 lata od końca roku podatkowego, w którym sprzedał nieruchomość.
Najnowsza poprawka do Polskiego Ładu wprowadza kolejne korzyści w systemie podatkowym dla rodzin wielodzietnych (z czwórką lub większą liczbą dzieci).
Polski Ład przewiduje zmianę w uldze mieszkaniowej. W art. 21 ust. 30a ustawy PIT będzie zapisane, że wydatki poniesione na własne cele mieszkaniowe to również wydatki na spłatę kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego na zbywaną nieruchomość lub określone prawo majątkowe.
Rządowy projekt ustawy z 26 lipca 2021 r. określanej jako Polski Ład, wprowadza szerokie zmiany w ustawach podatkowych i ubezpieczeniowych, które do 31 sierpnia będą przedmiotem konsultacji społecznych prowadzonych przez Ministerstwo Finansów. W projekcie przewidziano preferencyjne opodatkowanie podatkiem PIT akcjonariuszy spółek którzy nabyli akcje w pierwszej ofercie publicznej (IPO) lub otrzymali je w ramach programu motywacyjnego w Prostej spółce akcyjnej (PSA).
Przepisy ograniczające ulgę abolicyjną spowodowały, że od 1 stycznia 2021 r. polscy rezydenci podatkowi osiągający przychody w państwach, z którymi na mocy umów o unikaniu podwójnego opodatkowania stosuje się metodę proporcjonalnego odliczenia zapłacą wyższy PIT.
Opublikowany w dniu 26 lipca 2021 r. projekt nowelizacji ustaw podatkowych (w tym ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne i ustawy o PIT), który jest częścią programu Polski Ład zapowiada istotną zmianę zasad opodatkowania przychodów z najmu i dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą (tzw. najem prywatny).
Opublikowany w dniu 26 lipca 2021 projekt nowelizacji ustaw podatkowych (w tym, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne i ustawy o PIT), który jest częścią programu Polski Ład zapowiada między innymi istotną zmianę zasad opodatkowania przychodów z najmu i dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą (tzw. najem prywatny).
Coraz większą popularność zyskuje sprzedaż rzeczy ruchomych (poza działalnością gospodarczą). Taka operacja nie zawsze jest neutralna dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych. W ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych („updof”) opisane są okoliczności, w których kwoty uzyskane z takiej sprzedaży podlegają opodatkowaniu.
Opodatkowanie spadków i darowizn zależne jest od relacji między obdarowanym i darczyńcą lub spadkobiercą i spadkodawcą. Relacje są ważne aby określić, do której grupy podatkowej można zakwalifikować nabywcę.
Nowelizacja ustawy z 28 listopada zmieniającej m.in. ustawy o PIT, CIT i podatku ryczałtowym wprowadziła wiele ważnych zmian dla "ryczałtowców". Zmiany te weszły w życie 1 stycznia 2021.
Polscy rezydenci podatkowi, którzy w 2022 r. osiągali przychody w państwach, z którymi na mocy umów o unikaniu podwójnego opodatkowania stosuje się metodę proporcjonalnego odliczenia, w swoim PIT składanym w roku 2023 opodatkują dochody uzyskane z tych krajów w Polsce i zapłacą podatek według skali (po przekroczeniu kwoty, do której nie uprawnia już ulga abolicyjna).
Sprzedając prywatną nieruchomość w okresie 5-letnim, o którym mowa w ustawie o PIT, można skorzystać ze zwolnienia podatkowego, czyli tzw. ulgi mieszkaniowej. Dzięki zmianom w ustawie o PIT obowiązującym od 2019 podatnik ma na to 3 lata od końca roku podatkowego, w którym sprzedał nieruchomość.
Z uwagi na wyjątkowe okoliczności 2020 roku związane z pandemią COVID-19, ustawodawca oprócz dotychczas obowiązujących odliczeń podatkowych, takich jak ulga z tytułu wychowywania dzieci, odliczenie Internetu, odliczanie wpłat na Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego (IKZE), ulga rehabilitacyjna czy odliczenie darowizn przekazanych na rzecz organizacji pożytku publicznego, na cele kultu religijnego, czy darowizn realizowanych przez honorowych dawców krwi, przewidział nowe ulgi i zwolnienia, związane z COVID-19.
W rocznym rozliczeniu podatkowym za rok 2020 podatnik może korzystać z odliczenia od dochodu wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu pozostają osoby niepełnosprawne.
W rozliczeniach podatku za rok 2020 odliczeniu od podstawy opodatkowania podlegają kwoty wpłat na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (IKZE). Kwota limitu IKZE wynosi w 2020 r. 6 272,40 zł.
Darowizny dokonane w trakcie 2020 roku na cele kościelne można odliczyć od dochodu/przychodu w PIT za 2020 rok.
Przepisy tzw. Polskiego Ładu 2.0, obowiązujące od 1 lipca 2022 r., dopuszczają unikalną w wymiarze prawa podatkowego możliwość zmiany formy opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej po zakończeniu roku podatkowego. Rozwiązanie to, mające dać przedsiębiorcom szansę wyboru najodpowiedniejszej formy rozliczenia za rok 2022, w obliczu szerokich zmian wprowadzonych w tymże roku, niesie jednak ze sobą szereg ryzyk.
W rozliczeniu rocznym za 2020 r. podatnicy po raz kolejny mogą skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej.
Bardzo dobre informacje dla przedsiębiorców i osób zarabiających na wynajmie nieruchomości. Ministerstwo Finansów wprowadziło zmiany w zasadach opodatkowania niektórych przychodów z działalności gospodarczej.
Darowizny przekazane na przeciwdziałanie COVID-19 w okresie od 1 stycznia 2020 r. do 30 września 2020 r. mogą zostać odliczone od podstawy obliczenia podatku.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, ograniczająca tzw. “ulgę abolicyjną”, została podpisana przez Prezydenta i obecnie czeka na publikację w Dzienniku Ustaw. W praktyce wprowadzone regulacje mogą przełożyć się na znaczny wzrost opodatkowania, dla osób wykonujących pracę poza Polską.